2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第十五章注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及老師的工作，下列說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)蠋煹墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及老師的工作

　　B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定老師的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，可在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及老師的工作

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及老師的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定明確自身與老師各自對(duì)審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及老師的工作

　　【答案】C

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及老師的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，故選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A、B、D均不正確。

　　2、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是(　　)。

　　A.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任用和培訓(xùn)政策

　　B.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

　　C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

　　D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊(cè)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C正確，為保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見(jiàn)且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位。

　　3、在計(jì)劃利用老師的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是(　　)。

　　A.老師的專業(yè)勝任能力

　　B.老師的客觀性

　　C.老師的專業(yè)素質(zhì)

　　D.老師的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)

　　【答案】D

　　【解析】在考慮利用老師工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)老師是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性(選項(xiàng)A、B、C);(2)了解老師的專長(zhǎng)領(lǐng)域;(3)與老師達(dá)成一致意見(jiàn);(4)評(píng)價(jià)老師工作的恰當(dāng)性。無(wú)需考慮老師的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)(選項(xiàng)D)，因?yàn)槔蠋熓侵冈跁?huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織。

　　4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)老師的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需評(píng)價(jià)的是(　　)。

　　A.老師工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性

　　B.老師工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性

　　C.老師工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性

　　D.老師工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

　　【答案】B

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)老師的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包括：(1)老師的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性;(2)如果老師的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性;(3)如果老師的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的老師中，應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的政策和程序的有(　　)。

　　A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工

　　C.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時(shí)員工

　　D.外部老師

　　【答案】ABC

　　【解析】在考慮老師是否需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部老師和外部老師。外部老師不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，故選項(xiàng)D不正確。內(nèi)部老師可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工(包括臨時(shí)員工)(選項(xiàng)B)，也可能是網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工(包括臨時(shí)員工)(選項(xiàng)A、C)。

　　2、下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有(　　)。

　　A.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.確定重要性水平

　　C.確定控制測(cè)試的樣本規(guī)模

　　D.評(píng)估會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

　　【答案】ABCD

　　【解析】盡管內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估(選項(xiàng)A)、重要性水平的確定(選項(xiàng)B)、樣本規(guī)模的確定(選項(xiàng)C)、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估(選項(xiàng)D)等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

　　3、在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有(　　)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)的客觀性

　　B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬

　　C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)關(guān)注

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從以下四個(gè)方面考慮：

　　(1)內(nèi)部審計(jì)的客觀性;

　　(2)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力;

　　(3)內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注;

　　(4)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。

　　故選項(xiàng)A、C、D恰當(dāng)。

　　4、在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有(　　)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

　　B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)

　　D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決

　　【答案】ABCD

　　【解析】在確定內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作：

　　(1)內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行;

　　(2)內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄;

　　(3)內(nèi)部審計(jì)人員是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論;

　　(4)內(nèi)部審計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報(bào)告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致;

　　(5)內(nèi)部審計(jì)人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決。

　　5、在確定對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有(　　)。

　　A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的總體評(píng)估

　　C.對(duì)擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)

　　D.是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)從以下三個(gè)方面考慮：

　　(1)對(duì)相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;

　　(2)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估;

　　(3)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作的評(píng)價(jià)。

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