2016年注冊會計師《審計》章節(jié)練習(xí)題：第三章審計證據(jù)

　　一、單項選擇題

　　1、在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是( )。

　　A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

　　B.針對某項認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力

　　C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

　　D.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時應(yīng)當(dāng)考慮：(1)特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān);(2)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù);(3)針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)。故選項A、C、D表述正確。在選項B中，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序。

　　2、關(guān)于審計證據(jù)的含義，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.注冊會計師僅僅依靠會計記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取其他信息的審計證據(jù)

　　B.注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)是會計記錄中含有的信息

　　C.如果會計記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會計師必須對生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注

　　D.注冊會計師將會計記錄和其他信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，為發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)

　　【答案】B

　　【解析】選項B不恰當(dāng)。會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息。

　　3、審計證據(jù)具有充分性和適當(dāng)性的特征，以下有關(guān)審計證據(jù)特征的理解中，恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多，越能增進審計證據(jù)的適當(dāng)性

　　B.如果審計證據(jù)越適當(dāng)，需要的數(shù)量越多

　　C.如果審計證據(jù)質(zhì)量不高，則需要更多的證據(jù)增強其證明力

　　D.審計證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，無法依靠證據(jù)的數(shù)量彌補

　　【答案】D

　　【解析】選項B不恰當(dāng)，審計證據(jù)越適當(dāng)則所需審計證據(jù)數(shù)量越少;選項A、C和D討論的都是審計證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的關(guān)系，審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷時不能依靠審計證據(jù)的數(shù)量來彌補。

　　4、關(guān)于審計程序的作用，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.檢查有形資產(chǎn)可提供資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)的全部審計證據(jù)

　　B.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點

　　C.對于詢問的答復(fù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證

　　D.分析程序適用于調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系

　　【答案】A

　　【解析】選項A不恰當(dāng)。檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能為權(quán)利和義務(wù)或計價和分?jǐn)偟日J(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。

　　5、下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是( )。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中將分析程序用作風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核

　　B.對于特別風(fēng)險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實施實質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試

　　C.細(xì)節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　D.注冊會計師實施分析程序時應(yīng)當(dāng)使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期

　　【答案】B

　　【解析】選項A不正確,不是每一個審計項目都需要采用分析程序。選項C不正確，注冊會計師使用實質(zhì)性分析程序是有條件或前提的，如果使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運用實質(zhì)性分析程序。選項D不正確, 注冊會計師實施分析程序時也可能使用被審計單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期。

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　　二、多項選擇題

　　1、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的重要文件記錄有涂改變動的痕跡，以下措施中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.直接向與涂改信息相關(guān)的第三方詢證

　　B.考慮利用老師的工作來評價文件記錄的真?zhèn)?/p>

　　C.考慮內(nèi)部控制的有效性

　　D.考慮賬戶或交易的性質(zhì)

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上四個方面均需要考慮。

　　2、注冊會計師評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險后認(rèn)為是否有必要實施函證程序以獲取某類交易、賬戶余額認(rèn)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括( )。

　　A.評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險

　　B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

　　C.函證程序針對的認(rèn)定

　　D.實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A不恰當(dāng)，因為函證是為了獲取認(rèn)定層次的審計證據(jù)。

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