2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第四章審計(jì)抽樣

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、以下對(duì)控制測(cè)試或細(xì)節(jié)測(cè)試的總體的設(shè)計(jì)中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.如果測(cè)試用以保證所有發(fā)運(yùn)商品都已開單的控制是否有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為控制測(cè)試的總體

　　B.如果測(cè)試采購(gòu)合同授權(quán)審批控制運(yùn)行是否有效，可以將一年中前10個(gè)月的控制活動(dòng)作為控制測(cè)試的總體

　　C.如果測(cè)試應(yīng)付賬款的高估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將應(yīng)付賬款清單作為細(xì)節(jié)測(cè)試的總體

　　D.如果測(cè)試應(yīng)付賬款的低估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將后來(lái)支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對(duì)賬單、沒(méi)有銷售發(fā)票對(duì)應(yīng)的收貨報(bào)告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計(jì)證據(jù)的其他總體作為細(xì)節(jié)測(cè)試的總體

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B的不恰當(dāng)。從總體項(xiàng)目涉及時(shí)間來(lái)看，如果對(duì)某一控制活動(dòng)在財(cái)務(wù)報(bào)告期間是否有效運(yùn)行做出結(jié)論，總體應(yīng)包括來(lái)自整個(gè)報(bào)告期間的所有相關(guān)項(xiàng)目，本例中應(yīng)當(dāng)將測(cè)試的時(shí)間截止到財(cái)務(wù)報(bào)表日。

　　2、關(guān)于信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的特征,以下說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論

　　B.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際不存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論

　　C.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

　　D.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A描述的是誤受風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B描述的是誤拒風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C描述的是信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定在審計(jì)抽樣中對(duì)總體進(jìn)行分層，其主要目的是( )。

　　A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.有效計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C.降低每一層中項(xiàng)目的變異性，重點(diǎn)審計(jì)比較重大的項(xiàng)目，并減少樣本規(guī)模

　　D.遵循隨機(jī)原則選取樣本

　　【答案】C

　　【解析】分層是將一個(gè)總體劃分為多個(gè)子總體的過(guò)程，目的是降低總體項(xiàng)目的變異性，在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。

　　4、關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的理解，以下表述中，不正確的是( )。

　　A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反方向變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平

　　C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均不能量化

　　D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)效率和效果均有影響

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　5、在使用樣本量表確定樣本規(guī)模時(shí)，假定樣本是55，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)55個(gè)樣本實(shí)施了審計(jì)程序，樣本偏差為0，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.3，則總體偏差率上限為2.3/55=4.18%，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%，下列對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的描述不正確的是( )。

　　A.樣本偏差為0，說(shuō)明總體實(shí)際偏差率超過(guò)4.18%的風(fēng)險(xiǎn)為10%

　　B.樣本偏差為0，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過(guò)4.18%

　　C.如果可容忍偏差率為7%，則說(shuō)明總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受

　　D.如果可容忍偏差率為7%，則說(shuō)明總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體不能接受

　　【答案】D

　　【解析】總體實(shí)際偏差率超過(guò)4.18%的風(fēng)險(xiǎn)為10%，即有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過(guò)4.18%，即總體實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在定義抽樣單元時(shí)，下列表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.在控制測(cè)試中，抽樣單元通常能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料、一個(gè)記錄或其中一行(P151)

　　B.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄，甚至是每個(gè)貨幣單元(P161)

　　C.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣單元就是指認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)金額

　　D.抽樣單元是指構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目，抽樣單元可能是實(shí)物項(xiàng)目，也可能是貨幣單元

　　【答案】ABD

　　2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試確定樣本規(guī)模時(shí)，無(wú)需考慮的因素是( )。

　　A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　B.預(yù)計(jì)總體偏差率

　　C.總體變異性

　　D.可容忍偏差率

　　【答案】ABD

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