09初級(jí)經(jīng)濟(jì)法企業(yè)所得稅一節(jié)復(fù)習(xí)資料四

　　環(huán)球網(wǎng)校為廣大學(xué)員整理提供會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》考試復(fù)習(xí)資料，以便更好的為2009年會(huì)計(jì)職稱考試做準(zhǔn)備：第五章所得稅法律制度―本章的題型應(yīng)主要考慮選擇題、判斷題、計(jì)算分析題。，愿為大家考試提供最大的幫助，并?？荚図樌?

　　(二)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目――12項(xiàng)

　　【提示】新的企業(yè)所得稅法中，只規(guī)定公益性捐贈(zèng)支出在應(yīng)納稅所得額中按限額扣除，其他項(xiàng)目按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，注意選擇題或計(jì)算分析題。

　　1、一般規(guī)定：納稅年度企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。

　　應(yīng)特別關(guān)注允許在稅前扣除的具體稅種，包括：

　　(1)銷售稅費(fèi)中的6稅1費(fèi)：消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加;增值稅屬于價(jià)外稅，在應(yīng)納稅所得額中不得扣除。(2)4個(gè)費(fèi)用性稅金：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅。如果四稅已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不再作為稅金單獨(dú)扣除。

　　【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有(　)。(2006年)

　　A.關(guān)稅

　　B.土地增值稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除稅金的種類，以上四種都可以扣除。

　　2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　公益性捐贈(zèng)扣除限額=年度利潤總額×12%

　　例如：某企業(yè)收入500萬，可以扣除的成本280萬，費(fèi)用100萬，稅金50萬。營業(yè)外支出中，公益性捐贈(zèng)30萬，工商罰款10萬。

　　公益捐贈(zèng)的扣除限額=(500-280-100-50-40)×12%=3.6萬

　　應(yīng)納稅所得額=500-280-100-50-3.6=66.4萬

　　稅額=66.4×25%=16.6萬元

　　3、按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊;

　　4、按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用;

　　5、下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

　　(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

　　(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

　　(3)固定資產(chǎn)的大修理支出：

　　(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

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　　2008年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱真題：經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

　　6、企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本;

　　7、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值;

　　8、兩個(gè)加計(jì)扣除項(xiàng)目：

　　企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：

　　(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用;

　　【例題】某企業(yè)2008年利潤總額為200萬元，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元，假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50%加計(jì)扣除政策。則該企業(yè)2008年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為(　)。

　　A、10萬元

　　B、20萬元

　　C、30萬元

　　D、40萬元

　　【答案】C

　　【解析】加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元，就可按30萬元(20×150%)數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除。

　　(2)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

　　9、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　10、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　　11、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

　　12、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

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