中級會計職稱《中級會計實務(wù)》：所得稅會計的核算過程

　　所得稅會計的核算過程

　　采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。核算過程：

　　1.確定產(chǎn)生暫時性差異的項目，比如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等;

　　2.確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值及計稅基礎(chǔ);

　　3.計算應(yīng)納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異的期末余額;

　　4.計算"遞延所得稅負(fù)債"、"遞延所得稅資產(chǎn)"科目的期末余額。

　　(1)"遞延所得稅負(fù)債"科目的期末余額

　　=應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的稅率

　　(2)"遞延所得稅資產(chǎn)"科目的期末余額

　　=可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的稅率

　　5.計算"遞延所得稅資產(chǎn)"或"遞延所得稅負(fù)債"科目的發(fā)生額

　　(1)"遞延所得稅負(fù)債"科目發(fā)生額=本期末余額-上期末余額

　　(2)"遞延所得稅資產(chǎn)"科目發(fā)生額=本期末余額-上期末余額

　　6.計算所得稅費用

　　所得稅費用(或收益)=當(dāng)期所得稅費用(當(dāng)期應(yīng)交所得稅)+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

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