2017年注冊會計師《稅法》第三章消費稅的稅目

　　【摘要】距離2017年注冊會計師考試還剩兩個月時間，環(huán)球網校注冊會計師頻道特整理并發(fā)布“2017年注冊會計師《稅法》第三章消費稅的稅目”以下內容分享第三章消費稅法的相關知識點，消費稅也屬于考試中比較重要的一章，要引起足夠的重視。本章內容相對較多，學習難點較大，特別是不同計稅方法下消費稅的計算。更多資料及海量試題請關注環(huán)球注冊會計師考試頻道!

　　消費稅的稅目

　　(環(huán)球網校提供消費稅)現行消費稅共有15個稅目。

　　(一)煙

　　煙這個大稅目下，還有子目卷煙、雪茄煙和煙絲。

　　卷煙在生產、進口、批發(fā)和委托加工環(huán)節(jié)均采用從量加從價的復合計稅的方式。

　　【提示】我國在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價稅和從量稅，適用比例稅率為11%，從量定額稅率為0.005元/支。

　　卷煙采用復合稅率，雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率。

　　(二)酒(環(huán)球網校提供消費稅)

　　酒稅目下有子目：白酒、黃酒、啤酒、其他酒。

　　對以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度(含)，或以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。其他配制酒，按白酒稅率征收消費稅。

　　啤酒每噸出廠價(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的是甲類啤酒，在3000元以下的是乙類啤酒。包裝物押金不包括重復使用的塑料周轉箱的押金。

　　【提示】果啤屬于啤酒稅目，葡萄酒屬于其他酒。飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅。白酒采用復合計稅方法，稅率有比例稅率和定額稅率;啤酒和黃酒采用從量定額計征，稅率為定額稅率;其他酒采用從價定率計稅方法，采用比例稅率。

　　(三)高檔化妝品

　　含高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。

　　【提示】不含舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩?；瘖y品采用比例稅率。

　　(四)貴重首飾及珠寶玉石

　　金、銀、金基、銀基、鉑金、鉆石、鉆石飾品等首飾和飾品在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5%;其他與金基、銀基、鉑金、鉆無關的貴重首飾及珠寶玉石在生產(出廠)、進口、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10%。

　　(五)鞭炮、焰火

　　體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅。

　　(六)成品油

　　1.甲醇汽油和乙醇汽油、生物柴油，屬于征稅范圍。

　　2.對成品油生產企業(yè)在生產成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產成品油，免征消費稅。用于其他用途或直接對外銷售的成品油照章征收消費稅。

　　【提示】變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅。

　　3.航空煤油暫緩征收消費稅。

　　4.汽油稅目不再劃分二級子目，統(tǒng)一按無鉛汽油稅率征收消費稅。

　　(七)摩托車

　　(八)小汽車

　　小汽車包括子目乘用車和中輕型商用客車。

　　含9座內乘用車、10-23座內中型商用客車(按額定載客區(qū)間值下限確定)。

　　【提示】電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費稅。

　　(九)高爾夫球及球具

　　包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。

　　(十)高檔手表

　　是指不含增值稅售價每只在10000元(含)以上的手表。

　　(十一)游艇

　　本稅目只涉及機動艇。

　　(十二)木制一次性筷子

　　【提示】未經打磨、倒角的木制一次性筷子也屬本稅目征稅范圍。

　　(十三)實木地板

　　未經涂飾的素板屬于本稅目。

　　(十四)電池

　　(1)對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。

　　(2)鉛蓄電池在2015年12月31日前緩征消費稅，自2016年1月1日起按4%稅率征收消費稅。

　　(十五)涂料

　　施工狀態(tài)下揮發(fā)性有機物含量低于420克/升(含)的涂料免稅。

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　　多項選擇題

　　1、依據消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于高檔化妝品稅目的有( )。

　　A.香水、香精

　　B.高檔護膚類化妝品

　　C.指甲油、藍眼油

　　D.演員化妝用的上妝油、卸妝油

　　【答案】ABC

　　【解析】演員化妝用的上妝油、卸妝油均不屬于消費稅化妝品稅目的征稅范圍。

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