2017年注冊會計師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第三章消費稅法(1)

　　單項選擇題

　　1、企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是(　)。

　　A.電動汽車

　　B.體育用鞭炮藥引線

　　C.銷售價格為9000元的手表

　　D.鉛蓄電池

　　【答案】D

　　【解析】電動汽車、體育用鞭炮藥引線和價格低于10000元的手表不屬于消費稅征稅范圍。

　　2、某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元;另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業(yè)當月應繳納的消費稅為(　)萬元。

　　A.16.8

　　B.18.9

　　C.18.98

　　D.19.3

　　【答案】B

　　【解析】(1)將自產(chǎn)地板贈送給福利院和發(fā)給職工作福利，均屬于自產(chǎn)應稅消費品用于其他方面，要視同銷售，于移送使用時按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅;(2)不屬于四項用途，不用最高售價，而是平均價。應納消費稅=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(萬元)

　　3、根據(jù)消費稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是(　)。

　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.加油站加油環(huán)節(jié)

　　C.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

　　D.消費者購買環(huán)節(jié)

　　【答案】C

　　【解析】成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。

　　4、下列單位中屬于消費稅納稅人的有(　)。

　　A.受托加工化妝品的企業(yè)

　　B.銷售啤酒的百貨商場

　　C.進口普通化妝品的外貿(mào)公司

　　D.委托加工卷煙的企業(yè)

　　【答案】D

　　【解析】受托加工化妝品的企業(yè)代收代繳消費，不是消費稅的納稅人。

　　5、下列有關消費稅的表述中，正確的是(　)。

　　A.納稅人將生產(chǎn)的應稅消費品償還債務的，應當照章繳納消費稅

　　B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應征收消費稅

　　C.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為貨物到岸的當天

　　D.納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，在使用時繳納消費稅

　　【答案】A

　　【解析】選項B，啤酒是從量定額征收消費稅的其押金不作為計稅依據(jù)的;選項C，納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為申報進口的當天;選項D，連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，在使用時不繳納消費稅。

　　6、甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年5月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價18萬元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費2萬元/輛;將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當月銷售120輛、不含稅售價18.5萬元/輛。小汽車消費稅稅率為5%，則該汽車企業(yè)當月應向甲市稅務機關申報繳納的消費稅為(　)萬元。

　　A.295.64

　　B.300

　　C.406.64

　　D.411

　　【答案】C

　　【解析】(1)納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅，本題委托代銷的應在甲市稅務機關申報繳納消費稅。(2)價外費用需要換算為不含稅價格。向甲市稅務機關繳納消費稅=[300×(18+2÷1.17)+120×18.5]×5%=406.64(萬元)。

　　7、某市高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2016年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為140.4萬元，合同約定于9月5日、11月5日各支付50%價款，9月5日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發(fā)票，已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%，該企業(yè)9月就該項業(yè)務應繳納的消費稅為(　)萬元。

　　A.6

　　B.12

　　C.14.04

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】分期收款方式銷售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務發(fā)生時間，合同約定9月5日收取50%價款，所以相應款項發(fā)生納稅義務。應納稅額=140.4÷(1+17%)×50%×10%=6(萬元)。

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　　8、某貿(mào)易公司2017年3月以郵運方式從國外進口一批高檔化妝品，經(jīng)海關審定的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關稅稅率為15%、消費稅稅率為15%。該公司當月應繳納的消費稅為(　)萬元。

　　A.8.25

　　B.5.47

　　C.6.09

　　D.6.29

　　【答案】D

　　【解析】應繳納消費稅=(30+1)×(1+15%)÷(1-15%)×15%=6.29(萬元)

　　9、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為(　)萬元。

　　A.2.62

　　B.2.67

　　C.2.89

　　D.2.95

　　【答案】D

　　【解析】(1)甲企業(yè)支付的運費1萬元應計入材料成本中;(2)乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)

　　10、甲廠將一批原材料送交乙廠進行委托加工，該批原材料不含稅價格10萬元，受托方代墊輔料收費1萬元(含稅)，另收取加工費3萬元(含稅)，假定該消費品消費稅稅率為5%，則該項委托加工組成計稅價格為(　)萬元。

　　A.13.68

　　B.14.13

　　C.14.74

　　D.15

　　【答案】B

　　【解析】組價=[10+(1+3)÷1.17]÷(1-5%)=14.13(萬元)

　　11、下列各項中，應當征收消費稅的是(　)。

　　A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的普通化妝品

　　B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿

　　C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

　　D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎

　　【答案】C

　　【解析】選項A，高檔化妝品需要繳納消費稅，而普通化妝品不屬于消費稅征稅范圍;選項B，用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征收消費稅;選項D，從2014年12月1日起，取消汽車輪胎消費稅。

　　12、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2017年3月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元;15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅(　)元。

　　A.84750

　　B.102750

　　C.103500

　　D.104250

　　【答案】D

　　【解析】應納消費稅=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)

　　13、下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是(　)。

　　A.電動汽車

　　B.卡丁車

　　C.高爾夫車

　　D.小轎車

　　【答案】D

　　【解析】電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍。

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