2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第三章消費(fèi)稅法(2)

　　【摘要】2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在備考中，環(huán)球網(wǎng)校小編給大家整理“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第三章消費(fèi)稅法(2)”希望大家認(rèn)真對(duì)待每道試題，同學(xué)們現(xiàn)在就要跟緊復(fù)習(xí)步伐，要高效的把教材復(fù)習(xí)一遍，復(fù)習(xí)教材相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)最好配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道每天都會(huì)給出干貨習(xí)題，請(qǐng)大家及時(shí)關(guān)注。注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考路上，我們共勉!

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有(　)。

　　A.集資款

　　B.增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C.未逾期的啤酒包裝物押金

　　D.白酒品牌使用費(fèi)

　　【答案】AD

　　【解析】集資款、白酒品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。增值稅銷項(xiàng)稅額不需要并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金不計(jì)算消費(fèi)稅。

　　2、下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有(　)。

　　A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

　　B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

　　C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

　　D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)該是納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

　　3、甲企業(yè)從境外進(jìn)口一批高檔化妝品，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)征繳消費(fèi)稅的表述中正確的有(　)。

　　A.甲企業(yè)應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

　　B.甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款

　　C.海關(guān)代征的消費(fèi)稅應(yīng)分別入中央庫和地方庫

　　D.甲企業(yè)使用該進(jìn)口已稅高檔化妝品生產(chǎn)高檔化妝品準(zhǔn)許扣除進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

　　【答案】ABD

　　【解析】消費(fèi)稅屬于中央固定收入，海關(guān)代征的消費(fèi)稅應(yīng)入中央庫。

　　4、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有(　)。

　　A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

　　B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)向總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報(bào)納稅

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)總局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，除委托個(gè)人(個(gè)人包含自然人和個(gè)體工商戶)加工外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。

　　5、企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的有(　)。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AB屬于出口免稅但不退稅的范圍。

　　6、下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的有(　)。

　　A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

　　B.外購汽車輪胎生產(chǎn)的汽車

　　C.外購?fù)苛仙a(chǎn)的涂料

　　D.外購高爾夫球桿握把生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B，輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不可以抵稅;選項(xiàng)C，涂料不允許抵稅。

　　7、某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)

　　B.贈(zèng)送給貧困地區(qū)

　　C.移送改裝分廠改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車

　　D.為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A，將小轎車用于碰撞試驗(yàn)既不繳納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅;選項(xiàng)C，屬于用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在改裝后的加長(zhǎng)型豪華小汽車賣出時(shí)，繳納消費(fèi)稅。

　　8、企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

　　B.包裝物租金

　　C.品牌使用費(fèi)

　　D.包裝物押金

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABC屬于向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅;選項(xiàng)D,白酒的包裝物押金在收取時(shí)就應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。

　　9、實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的消費(fèi)品有(　)。

　　A.啤酒

　　B.黃酒

　　C.白酒

　　D.卷煙

　　【答案】CD

　　【解析】卷煙和白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅。啤酒和黃酒實(shí)行定額稅率征收消費(fèi)稅。

　　10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

　　B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

　　C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通化妝品

　　D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C征收增值稅不征收消費(fèi)稅;外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項(xiàng)目，因此選項(xiàng)D免征增值稅。

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　　計(jì)算題

　　1、某化妝品公司將一批自產(chǎn)的高檔化妝品用作職工福利，其生產(chǎn)成本為8500元。

　　(1)如果同類產(chǎn)品售價(jià)為15000元，計(jì)算該批高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額和增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(2)如果該高檔化妝品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，已知其成本利潤(rùn)率為5%，計(jì)算該批高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額和增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　提示：消費(fèi)稅稅率為15%。

　　【答案】(1)同類產(chǎn)品售價(jià)15000元：

　　應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=15000×15%=2250(元)

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=15000×17%=2550(元)

　　(2)無同類產(chǎn)品售價(jià)：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　=8500×(1+5%)÷(1-15%)=10500(元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=10500×15%=1575(元)

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=10500×17%=1785(元)

　　2、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2017年3月5日向某大型商場(chǎng)銷售高檔化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬元，增值稅額5.1萬元;3月20日向某單位銷售高檔化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬元。計(jì)算該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

　　【答案】高檔化妝品應(yīng)稅銷售額=30+4.68÷(1+17%)=34(萬元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅額=34×15%=5.1(萬元)

　　3、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月份銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅的銷售額150萬元。計(jì)算白酒企業(yè)3月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

　　【答案】

　　應(yīng)納稅額=50×2000×0.5+1500000×20%=350000(元)

　　4、某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(4)用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，零售價(jià)70.2萬元。計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅。

　　【答案】用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70.2÷(1+17%)×5%=3(萬元)

　　5、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫存外購應(yīng)稅煙絲金額20萬元，當(dāng)月又外購應(yīng)稅煙絲金額50萬元(不含增值稅)，月末庫存煙絲金額10萬元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。請(qǐng)計(jì)算卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購煙絲已繳納的消費(fèi)稅稅額。

　　【答案】(1)當(dāng)期準(zhǔn)許扣除的外購煙絲買價(jià)=20+50-10=60(萬元)

　　(2)當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購煙絲已繳納的消費(fèi)稅稅額=60×30%=18(萬元)

　　6、要求：根據(jù)資料，按照順序計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，加0.5元/500克。

　　某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、包裝物租金20萬元。

　　問題(1)：計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅

　　【答案】本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+50+20)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(萬元)

　　(2)提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

　　問題(2)：計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

　　【答案】乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬元)

　　(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。

　　問題：

　　(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　(4)計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　【答案】

　　(3)銷售瓶裝藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1.8(萬元)

　　(4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。

　　7、其他相關(guān)資料：企業(yè)當(dāng)期通過認(rèn)證可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元，消費(fèi)稅稅率為10%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年9月經(jīng)營(yíng)狀況如下：

　　(1)生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.7萬元。

　　問題(1)：計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)交的消費(fèi)稅。

　　【答案】

　　應(yīng)納稅額為0，酒精不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　(2)將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調(diào)制成38度的配制酒，當(dāng)月全部銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、稅額3.06萬元。

　　問題(2)：計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)交的消費(fèi)稅。

　　【答案】

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=18×10%=1.8(萬元)

　　(3)配制葡萄酒一批，將10%的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，采用賒銷方式銷售、不含稅總價(jià)為20萬元，貨已經(jīng)交付，合同約定10月31日付款。

　　(4)將剩余90%的葡萄酒裝瓶對(duì)外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、稅額6.12萬元

　　問題(3)：計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)交的消費(fèi)稅。

　　【答案】

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=36÷90%×10%×10%=0.4(萬元)

　　問題(4)：計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)交的消費(fèi)稅。

　　【答案】

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=36×10%=3.6(萬元)

　　問題(5)：計(jì)算該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅。

　　【答案】

　　應(yīng)納增值稅=1.7+3.06+6.12-8=2.88(萬元)

　　8、甲企業(yè)從農(nóng)戶收購了高粱140000千克，3元/千克，總價(jià)42萬元;所收購的高粱當(dāng)月全部委托乙公司生產(chǎn)白酒35000千克，收到乙公司開具增值稅專用發(fā)票金額5萬元，稅額0.85萬元。當(dāng)月收回的白酒全部銷售，收取了不含稅價(jià)款100萬元。

　　根據(jù)以上資料，按下列順序回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算合計(jì)數(shù)。

　　問題(1)：計(jì)算乙公司代收代繳消費(fèi)稅。

　　【答案】

　　乙公司代收代繳消費(fèi)稅=(42+5+35000×0.5×2÷10000)÷(1-20%)×20%+35000×0.5×2÷10000=16.13(萬元)

　　【提示】核定扣除政策下，產(chǎn)品銷售后才核定扣除所耗用農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以委托加工時(shí)，農(nóng)產(chǎn)品的成本按購入高粱的全部成本計(jì)算。

　　問題(2)：計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳消費(fèi)稅。

　　【答案】

　　甲公司當(dāng)月應(yīng)繳消費(fèi)稅=100×20%+35000×0.5×2÷10000-16.13=7.38(萬元)

　　9、某商貿(mào)公司2017年3月從國(guó)外進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，已知該批應(yīng)稅消費(fèi)品的關(guān)稅完稅價(jià)格為90萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅18萬元，假定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10%。請(qǐng)計(jì)算該批消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

　　【答案】

　　(1)組成計(jì)稅價(jià)格=(90+18)÷(1-10%)=120(萬元)

　　(2)應(yīng)納消費(fèi)稅=120×10%=12(萬元)

　　10、某鞭炮企業(yè)2017年3月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為30萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費(fèi)4萬元，鞭炮企業(yè)無加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。計(jì)算鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。鞭炮的適用稅率15%。

　　【答案】

　　(1)組成計(jì)稅價(jià)格=(30+4)÷(1-15%)=40(萬元)

　　(2)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=40×15%=6(萬元)

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