2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第四章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、設(shè)在縣城的A企業(yè)代收代繳市區(qū)B企業(yè)的消費(fèi)稅，對(duì)B企業(yè)城建稅的處理辦法是(　)。

　　A.由B企業(yè)在市區(qū)按7%繳納城建稅

　　B.由B企業(yè)將7%的城建稅交A企業(yè)代收代繳

　　C.由B企業(yè)按7%的稅率自行選擇納稅地點(diǎn)

　　D.由A企業(yè)按5%的稅率代收代繳B企業(yè)的城建稅

　　【答案】D

　　【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

　　2、企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是(　)。

　　A.消費(fèi)稅稅額

　　B.房產(chǎn)稅稅額

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額

　　D.關(guān)稅稅額

　　【答案】A

　　【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。

　　3、某縣城一加工企業(yè)2017年3月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到不含增值稅租金40萬元(按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅)。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為(　)萬元。

　　A.28.2

　　B.32

　　C.33.84

　　D.35.2

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=(280+40×5%)×(5%+3%+2%)=28.2(萬元)

　　4、某市一企業(yè)2017年3月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加(　)。

　　A.4200元

　　B.8400元

　　C.7000元

　　D.12000元

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)=8400(元)

　　5、下列關(guān)于煙葉稅的說法錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.煙葉稅的納稅人為銷售煙葉的單位和個(gè)人

　　B.煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉

　　C.納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅

　　【答案】A

　　【解析】煙葉稅的納稅人為在我國境內(nèi)收購煙葉的單位，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

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　　6、位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為(　)萬元。

　　A.14

　　B.18.2

　　C.32.2

　　D.39.34

　　【答案】A

　　【解析】關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。

　　7、某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2017年3月已繳納增值稅15萬元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一幢辦公樓，取得含增值稅收入2940萬元，該房屋系2013年抵債所得，抵債時(shí)作價(jià)1050萬元(已納營業(yè)稅)，對(duì)于辦公樓轉(zhuǎn)讓行為企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(含地方教育費(fèi)附加)(　)萬元。

　　A.1.8

　　B.18.6

　　C.10.08

　　D.12.6

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=[15+(2940-1050)/1.05×5%]×(7%+3%+2%)=12.6(萬元)

　　8、位于市區(qū)的甲化妝品廠，2017年3月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬元。補(bǔ)交增值稅同時(shí)繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為(　)萬元。

　　A.18.9

　　B.19.74

　　C.20.3

　　D.25.34

　　【答案】B

　　【解析】甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬元)

　　9、某市化妝品廠委托某縣城一化妝品廠加工一批化妝品，委托方提供原材料180000元，支付不含增值稅加工費(fèi)24000元，化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，受托方無同類化妝品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(含地方教育費(fèi)附加)為(　)元。

　　A.3060

　　B.3176.47

　　C.3600

　　D.4320

　　【答案】C

　　【解析】受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(180000+24000)÷(1-15%)×15%=36000(元)，代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=36000×(5%+3%+2%)=3600(元)。

　　10、單位或個(gè)人發(fā)生下列(　)行為，在繳納相關(guān)稅種的同時(shí)，還應(yīng)繳納城建稅。

　　A.企業(yè)購置車輛

　　B.科研單位取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

　　C.個(gè)人取得偶然所得

　　D.商場(chǎng)銷售貨物

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)需要交納車輛購置稅，銷售方才繳納增值稅和消費(fèi)稅;選項(xiàng)B免征增值稅，所以不交城建稅;選項(xiàng)C，不需要繳納流轉(zhuǎn)稅。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有(　)。

　　A.免征“兩稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.納稅人被查補(bǔ)“兩稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)對(duì)查補(bǔ)的“兩稅”補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　2、下列行為中，需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的有(　)。

　　A.事業(yè)單位出租房屋行為

　　B.企業(yè)購買房屋行為

　　C.煤礦開采原煤并銷售的行為

　　D.金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

　　【答案】AC

　　【解析】金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，免征增值稅。

　　3、位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2017年3月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅4.8萬元

　　B.應(yīng)退還該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

　　C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元

　　D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元

　　【答案】BD

　　【解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅;應(yīng)退稅額280萬元，免抵稅額120萬;城建稅=120×7%=8.4(萬元);教育費(fèi)附加=120×(3%+2%)=6(萬元)。

　　4、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有(　)。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)

　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“兩稅”的環(huán)節(jié)

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%和1%三檔稅率

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“兩稅”稅額計(jì)征，隨“兩稅”的法定減免而減免

　　【答案】ABCD

　　5、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有(　)。

　　A.無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在地

　　B.代收代繳“兩稅”的單位，為稅款代收地

　　C.代扣代繳“兩稅”的個(gè)人，為稅款代扣地

　　D.跨省開采的油田，在油井所在地繳納城建稅

　　【答案】BCD

　　【解析】無固定納稅地點(diǎn)的納稅人在經(jīng)營地繳納“兩稅”同時(shí)繳納城建稅。

　　6、某市餐飲中心為增值稅一般納稅人，2016年12月取得含增值稅餐飲收入68.9萬元，其中現(xiàn)場(chǎng)釀制啤酒12.5噸，價(jià)值10萬元;當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元。該啤酒消費(fèi)稅稅率為250元/噸，下列關(guān)于餐飲中心稅務(wù)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.應(yīng)繳納增值稅9000元

　　B.應(yīng)繳納消費(fèi)稅3125元

　　C.應(yīng)繳納增值稅49265元

　　D.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅848.75元

　　【答案】ABD

　　【解析】應(yīng)納增值稅=689000/1.06×6%-30000=9000(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=12.5×250=3125(元)，應(yīng)納城建稅=(9000+3125)×7%=848.75(元)。

　　7、下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有(　)。

　　A.偷逃增值稅而被查補(bǔ)的稅款

　　B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金

　　C.出口貨物免抵的增值稅稅額

　　D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

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