考前提分！2024年cpa戰(zhàn)略考試易考點(diǎn)：第七章風(fēng)險(xiǎn)管理的流程、體系與方法

本文為大家分享了2024年cpa戰(zhàn)略考試易考點(diǎn)：第七章風(fēng)險(xiǎn)管理的流程、體系與方法，本章主要考核客觀題、主觀題，復(fù)習(xí)難度中等。涉及到的考點(diǎn)有風(fēng)險(xiǎn)管理流程、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理策略等內(nèi)容。

2024年cpa戰(zhàn)略考試易考點(diǎn)：第七章風(fēng)險(xiǎn)管理的流程、體系與方法

【必考點(diǎn)1】風(fēng)險(xiǎn)管理流程

風(fēng)險(xiǎn)管理流程分為以下幾項(xiàng)主要工作：

1.收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；

2.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；

3.制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；

4.提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案

5.風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。

(一)收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息

風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的第一步，要廣泛地、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來(lái)預(yù)測(cè)。具體開展如下：

1.分析戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例，本企業(yè)制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略的依據(jù)、效果，并收集與本企業(yè)相關(guān)的諸如國(guó)內(nèi)外宏觀環(huán)境、產(chǎn)業(yè)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境等方面的重要信息。

2.分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致危機(jī)的案例。

3.分析市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)忽視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、缺乏應(yīng)對(duì)措施導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例，并收集與本企業(yè)相關(guān)的市場(chǎng)供給、需求、價(jià)格、競(jìng)爭(zhēng)以及影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的經(jīng)濟(jì)政策等方面的重要信息。

4.分析運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)因輕視或忽視運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)措施不力導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失甚至經(jīng)營(yíng)失敗的案例，并收集本企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)營(yíng)銷、研發(fā)、組織人員、信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的重要信息，以及企業(yè)外部可能給本企業(yè)帶來(lái)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的社會(huì)、自然等方面的重要信息。

5.分析法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)忽視法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、缺乏應(yīng)對(duì)措施導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例。

(二)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等三個(gè)步驟。

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，應(yīng)將定性與定量方法相結(jié)合。定性方法包括問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、管理層訪談、由專人主持的工作訪談和調(diào)查研究等。定量方法包括統(tǒng)計(jì)推論法、馬爾科夫分析法。失效模式、影響和危害度分析法以及事件樹分析法等則既屬于定性方法又屬于定量方法。這些方法的具體內(nèi)容在考點(diǎn)6展開。

(三)制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略

企業(yè)完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，需要制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略。風(fēng)險(xiǎn)管理策略，是指企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等適合的風(fēng)險(xiǎn)管理策略工具，并確定風(fēng)險(xiǎn)管理所需人力、財(cái)力等資源配置原則的總體策略。這些風(fēng)險(xiǎn)管理策略的具體內(nèi)容在考點(diǎn)3展開。

(四)提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案

1.風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案可以分為外部解決方案和內(nèi)部解決方案。

外部解決方案一般指方案制訂的外包。

內(nèi)部解決方案是后面要闡述的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的運(yùn)轉(zhuǎn)。在具體實(shí)施中，一般是以下幾種系統(tǒng)的綜合應(yīng)用：組織職能體系；風(fēng)險(xiǎn)管理策略；運(yùn)用金融工具實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理策略；內(nèi)部控制系統(tǒng)，包括政策、制度、程序；信息系統(tǒng)，包括報(bào)告體系。

2.內(nèi)控措施的制定

一般至少包括以下內(nèi)容：

(1)建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度。

(2)建立內(nèi)控報(bào)告制度。

(3)建立內(nèi)控批準(zhǔn)制度。

(4)建立內(nèi)控責(zé)任制度。

(5)建立內(nèi)控審計(jì)檢查制度。

(6)建立內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度。

(7)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。

(8)建立健全企業(yè)法律顧問制度。

(9)建立重要崗位權(quán)力制衡制度，明確規(guī)定不相容職責(zé)的分離。

(五)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)

1.風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督方法

企業(yè)可采用壓力測(cè)試、返回測(cè)試、穿行測(cè)試以及風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估(RiskandControlSelfAssessment,RCSA)等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)情況變化和存在的缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)的職責(zé)分工

(1)企業(yè)各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行自查和檢驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷并改進(jìn)，其檢查、檢驗(yàn)報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門。

(2)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門應(yīng)定期對(duì)各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施情況和有效性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)。

(3)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)每年至少一次對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。

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【1-單選題】東望公司是一家主營(yíng)大型購(gòu)物中心的企業(yè)。從風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程來(lái)看，下列各項(xiàng)中，屬于該公司為分析其所面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)需要收集的重要初始信息是( )。(2022年)

A.與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比，東望公司的實(shí)力與差距

B.東望公司的盈利能力

C.東望公司經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品價(jià)格及供需變化

D.影響東望公司經(jīng)營(yíng)的新法律法規(guī)和政策

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A屬于分析戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)需要收集的重要初始信息；選項(xiàng)B屬于分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要收集的重要初始信息；選項(xiàng)C屬于分析市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)需要收集的重要初始信息；選項(xiàng)D屬于分析法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)需要收集的重要初始信息。因此，選項(xiàng)A正確。

【必考點(diǎn)2】風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系

(一)公司法人治理結(jié)構(gòu)

包括股東(大)會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層

董事會(huì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要履行以下職責(zé)：

(1)審議并向股東(大)會(huì)提交企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度工作報(bào)告；

(2)確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；

(3)了解和掌握企業(yè)面臨的各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，做出有效控制風(fēng)險(xiǎn)的決策；

(4)批準(zhǔn)重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制；

(5)批準(zhǔn)重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；

(6)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)部門提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告；

(7)批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；

(8)批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，糾正和處理任何組織或個(gè)人超越風(fēng)險(xiǎn)管理制度做出的風(fēng)險(xiǎn)性決定的行為；

(9)督導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育；

(10)批準(zhǔn)或決定全面風(fēng)險(xiǎn)管理的其他重大事項(xiàng)。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)

董事會(huì)可下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，主要履行以下職責(zé)：

(1)提交全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度報(bào)告；

(2)審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；

(3)審議重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制，以及重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；

(4)審議內(nèi)部審計(jì)部門提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)綜合報(bào)告；

(5)審議風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；

(6)辦理董事會(huì)授權(quán)的有關(guān)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的其他事項(xiàng)。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門

該部門對(duì)總經(jīng)理或其委托的高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)，主要履行以下職責(zé)：

(1)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作報(bào)告；

(2)研究提出跨職能部門的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制；

(3)研究提出跨職能部門的重大決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；

(4)研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨職能部門的重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，并負(fù)責(zé)該方案的組織實(shí)施和對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控；

(5)負(fù)責(zé)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的評(píng)估，研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)方案；

(6)負(fù)責(zé)組織建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)；

(7)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作；

(8)負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督有關(guān)職能部門，各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股子企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作；

(9)辦理風(fēng)險(xiǎn)管理的其他有關(guān)工作。

(四)審計(jì)委員會(huì)

董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。

………………………………………真題演練………………………………………

【2-單選題】東光航空公司堅(jiān)特全面風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的建設(shè)。下列各項(xiàng)中，屬于該公司風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門應(yīng)履行的職責(zé)是( )。(2022年)

A.督導(dǎo)“顧客至尊，安全至上”的企業(yè)文化的培育

B.提交公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度報(bào)告

C.組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作

D.研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A屬于董事會(huì)的職責(zé)；選項(xiàng)B屬于風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的職責(zé)；選項(xiàng)C屬于風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的職責(zé)；進(jìn)項(xiàng)D屬于內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)。

【必考點(diǎn)3】風(fēng)險(xiǎn)管理策略

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理策略總體定位與作用

風(fēng)險(xiǎn)管理策略的總體定位：

(1)風(fēng)險(xiǎn)管理策略在企業(yè)戰(zhàn)略管理過程中起著承上啟下的作用，制定與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致的風(fēng)險(xiǎn)管理策略降低了企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施失誤的可能性；

(2)風(fēng)險(xiǎn)管理策略是根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略制定的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體策略；

(3)風(fēng)險(xiǎn)管理策略在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中起著統(tǒng)領(lǐng)全局的作用。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的組成部分

(1)風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度。明確企業(yè)要承擔(dān)什么風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)多少風(fēng)險(xiǎn)。

(2)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性標(biāo)準(zhǔn)。明確怎樣衡量風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效。

(3)風(fēng)險(xiǎn)管理策略工具的選擇。明確怎樣管理重大風(fēng)險(xiǎn)。

(4)風(fēng)險(xiǎn)管理的資源配置。明確如何安排人力、財(cái)力、物資、外部資源等風(fēng)險(xiǎn)管理資源。

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