2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)練習(xí)題：繳納增值稅

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、張某于2017年2月購(gòu)買了金光理財(cái)產(chǎn)品價(jià)值10萬元，后因急需用錢，張某于2017年8月31日轉(zhuǎn)讓50%的理財(cái)產(chǎn)品，轉(zhuǎn)讓收入為15萬元，張某8月份轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅( )萬元。(環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供增值稅試題)

　　A.0

　　B.3

　　C.8.5

　　D.1.5

　　【答案】A

　　【解析】個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。

　　2、證券公司.保險(xiǎn)公司.金融租賃公司.證券基金管理公司.證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行.銀監(jiān)會(huì).證監(jiān)會(huì).保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起( )天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

　　A.90

　　B.60

　　C.45

　　D.30

　　【答案】A

　　【解析】證券公司.保險(xiǎn)公司.金融租賃公司.證券基金管理公司.證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行.銀監(jiān)會(huì).證監(jiān)會(huì).保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

　　3、按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是( )。

　　A.以舊換新方式銷售彩電，以新彩電售價(jià)扣除舊彩電作價(jià)后的余額作為計(jì)稅依據(jù)

　　B.折扣銷售方式，以在同一張發(fā)票金額欄上注明的銷售額扣除折扣額后的余額作為計(jì)稅依據(jù)

　　C.還本銷售方式，以售價(jià)扣除還本支出后的余額作為計(jì)稅依據(jù)

　　D.以物易物銷售方式，以購(gòu)銷金額的差額作為計(jì)稅依據(jù)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，以舊換新方式銷售彩電，應(yīng)以新彩電的市場(chǎng)售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C，還本銷售方式，以產(chǎn)品售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，不得扣除還本支出;選項(xiàng)D，以物易物銷售方式，以物易物雙方都應(yīng)做購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4、甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年8月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得含稅銷售收入500萬元，另取得延期付款利息80萬元。購(gòu)買土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款總額為200萬元，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積為2000平方米，當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積為800平方米。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期計(jì)稅銷售額為( )萬元。

　　A.500

　　B.450.45

　　C.550

　　D.476.19

　　【答案】B

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款=(800÷2000)×200=80(萬元)

　　計(jì)稅銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%)=(500+80-80)÷(1+11%)=450.45(萬元)

　　5、下列表述錯(cuò)誤的是( )。

　　A.個(gè)體工商戶聘用的員工為雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)

　　B.殘疾人組織為社會(huì)提供的服務(wù)，免征增值稅

　　C.圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入，免征增值稅

　　D.保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入，免征增值稅

　　【答案】B

　　【解析】殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)，免征增值稅，殘疾人組織為社會(huì)提供的服務(wù)，不免稅。

　　6、甲企業(yè)為輪胎生產(chǎn)企業(yè)，2016年5月1日甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)價(jià)值10萬元的輪胎，業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期甲企業(yè)既沒有給乙企業(yè)開具發(fā)票也沒有取得銷售款。甲企業(yè)于2016年6月1日開具發(fā)票給乙企業(yè)，6月2日取得銷售款5萬元，6月30日取得剩余的銷售款5萬元，此業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。

　　A.2016年5月1日

　　B.2016年6月1日

　　C.2016年6月2日

　　D.2016年6月30日

　　【答案】B

　　【解析】納稅人銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。下列各項(xiàng)中不適用上述分2年抵扣規(guī)定的有( )。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

　　B.在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物

　　C.融資租入的不動(dòng)產(chǎn)

　　D.接受投資入股取得的不動(dòng)產(chǎn)

　　【答案】ABC

　　【解析】適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買.接受捐贈(zèng).接受投資入股.自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

　　融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物.構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

　　2、下列各項(xiàng)中適用零稅率的有( )。

　　A.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境

　　B.航天運(yùn)輸服務(wù)

　　C.境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

　　D.境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：(1)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。(2)航天運(yùn)輸服務(wù)。(3)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：①研發(fā)服務(wù)。②合同能源管理服務(wù)。③設(shè)計(jì)服務(wù)。④廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。⑤軟件服務(wù)。⑥電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。⑦信息系統(tǒng)服務(wù)。⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

　　3、一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有()。

　　A.提供的電影放映服務(wù)

　　B.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

　　C.提供的學(xué)歷教育服務(wù)

　　D.提供的人力資源外包服務(wù)

　　【答案】ABD

　　【解析】一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　4、下列情形中，適用于3%征收率的有( )。

　　A.出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)

　　B.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)差額征稅的情形

　　C.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

　　D.提供非學(xué)歷教育服務(wù)

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A和B，適用5%的征收率。

　　5、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列適用11%稅率的有( )。

　　A.基礎(chǔ)電信服務(wù)

　　B.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　D.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)按照17%繳納增值稅。

　　6、納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備( )。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　A.書面合同

　　B.付款證明

　　C.境外單位的對(duì)賬單

　　D.發(fā)票

　　【答案】ABCD

　　【解析】納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同.付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　7、持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來從未發(fā)生騙取出口退稅.虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票.接受虛開增值稅專用發(fā)票行為且同時(shí)符合相關(guān)條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策。其中的相關(guān)條件包括( )。

　　A.已取得增值稅一般納稅人資格

　　B.已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上

　　C.上一年度銷售額5億元以上

　　D.外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性

　　【答案】ABCD

　　【解析】持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來從未發(fā)生騙取出口退稅.虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票.接受虛開增值稅專用發(fā)票行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策：

　　①已取得增值稅一般納稅人資格。

　　②已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。

　　③納稅信用等級(jí)A級(jí)。

　?、苌弦荒甓蠕N售額5億元以上。

　?、萃赓?gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

　　8、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的表述中，正確的有( )。

　　A.航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)征收增值稅

　　B.寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅

　　C.貨物期貨，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)征收增值稅

　　D.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅

　　【答案】BCD

　　【解析】航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。

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