2017年注冊會計師《稅法》考點練習(xí)題：不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)預(yù)繳稅款計算

　　【摘要】2017年注冊會計師正在備考中，環(huán)球網(wǎng)校小編給大家整理“2017年注冊會計師《稅法》考點練習(xí)題：不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)預(yù)繳稅款計算”希望大家認(rèn)真對待每天堅持，終有收獲。同學(xué)們現(xiàn)在就要跟緊復(fù)習(xí)步伐，要高效的把教材復(fù)習(xí)一遍，復(fù)習(xí)教材相應(yīng)知識點最好配合習(xí)題進行鞏固加強，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道每天都會給出干貨習(xí)題，請大家及時關(guān)注。注冊會計師備考路上，我們共勉!

　　單項選擇題

　　1、關(guān)于納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)預(yù)繳稅款的計算的表述，下列各項中錯誤的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供增值稅試題)

　　A.納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%

　　B.納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

　　C.個體工商戶出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　D.其他個人出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　【答案】D

　　【解析】其他個人出租住房不用預(yù)繳稅款，直接申報繳納稅款。計算公式為:應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。

　　2、王某為北京市市民，2016年10月王某將其位于海淀區(qū)的一處住房對外出租，一次性取得半年含稅租金4.2萬元，則王某出租住房應(yīng)繳納的增值稅為( )元。

　　A.600

　　B.2000

　　C.0

　　D.630

　　【答案】A

　　【解析】其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%=42000÷(1+5%)×1.5%=600(元)。

　　3、納稅人出租不動產(chǎn)，超過( )沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

　　A.1個月

　　B.3個月

　　C.6個月

　　D.9個月

　　【答案】C

　　【解析】納稅人出租不動產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

　　4、某商場(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2016年5月采取以舊換新方式銷售金戒指40只，每只新金戒指的零售價格為12500元，每只舊金戒指作價9650元，每只金戒指取得差價款2850元;取得首飾修理費共計16570元(含稅)。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )元。

　　A.14940.17

　　B.15270

　　C.18971.71

　　D.36348.86

　　【答案】C

　　【解析】稅法規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=[40×2850÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元) 。

　　5、A建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，機構(gòu)所在地為甲地，2016年7月承接乙地的工程項目，2016年12月取得該項目的建筑服務(wù)含稅價款555萬元，當(dāng)月支付給分包方B公司含稅分包款45萬元，則A建筑公司當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的增值稅為()萬元。

　　A.13.78

　　B.16.17

　　C.15.65

　　D.14.85

　　【答案】D

　　【解析】小規(guī)模納稅人跨縣(市.區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。A建筑公司當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(555-45)÷(1+3%)×3%=14.85(萬元)。

　　6、下列經(jīng)營單位銷售的貨物中，屬于增值稅免稅貨物的是( )。

　　A.進口儀器.設(shè)備

　　B.舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨

　　C.其他個人銷售自己使用過的物品

　　D.商業(yè)企業(yè)銷售水果

　　【答案】C

　　【解析】選項A，直接用于科學(xué)研究.科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器.設(shè)備，屬于免征增值稅項目，選項A不正確;選項B，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅;選項D，屬于按13%低稅率征稅貨物。

　　7、增值稅納稅人銷售白酒類時另外收取的包裝物押金，應(yīng)計入貨物銷售額的具體時限是( )。

　　A.無合同約定的，超過一年時計入

　　B.有合同約定的，在不超過合同約定的時間內(nèi)計入

　　C.有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)

　　D.無論是否返還及會計上如何核算，和收取的貨款一并計入

　　【答案】D

　　【解析】酒類包裝物押金(黃酒.啤酒除外)收取時就要繳納增值稅，不管是否逾期。

　　8、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年9月轉(zhuǎn)讓2年前建造的房產(chǎn)，取得銷售收入1800萬元，所銷售房產(chǎn)對應(yīng)的地價款為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅，2016年9月該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納增值稅為( )萬元。

　　A.88.57

　　B.57.14

　　C.61.90

　　D.85.71

　　【答案】D

　　【解析】一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=1800÷(1+5%)×5%=85.71(萬元)。

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　　多項選擇題

　　1、下列選項中，可以享受免稅并退稅政策的有( )。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

　　B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

　　C.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口

　　D.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述選項均可以享受免稅并退稅的政策。

　　2、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人或者可以按小規(guī)模納稅人納稅的有( )。

　　A.某生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為45萬元

　　B.某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)及零售應(yīng)稅銷售額為90萬元

　　C.某生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營設(shè)備修理，取得年應(yīng)稅銷售額為40萬元

　　D.偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B應(yīng)當(dāng)申請登記為增值稅一般納稅人。

　　3、下列關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回.銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字增值稅專用發(fā)票相關(guān)的處理，說法正確的有( )。

　　A.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián).發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報開具紅字專用發(fā)票申請單

　　B.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單

　　C.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報申請單，購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理

　　D.發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，銷售方應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A，因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián).發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　4、下列各項符合納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理規(guī)定的有( )。

　　A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

　　B.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額

　　C.個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

　　D.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開

　　【答案】ACD

　　【解析】小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

　　5、下列各項中，屬于增值稅兼營行為的有( )。

　　A.運輸企業(yè)銷售貨物并運輸所售貨物

　　B.建材商店銷售建材的同時，也對外提供裝飾裝修服務(wù)

　　C.塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并為客戶提供安裝服務(wù)

　　D.商場銷售商品，并為顧客提供餐飲娛樂服務(wù)

　　【答案】BD

　　【解析】選項AC均為混合銷售行為，不屬于兼營行為。

　　6、下列各項符合外國駐華使(領(lǐng))館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理規(guī)定的有( )。

　　A.享受退稅的單位和人員，包括外國駐華使(領(lǐng))館的外交代表(領(lǐng)事官員)及行政技術(shù)人員，也包括在中國永久居留的人員

　　B.工業(yè)用機器設(shè)備.金融服務(wù)以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他貨物和服務(wù)，屬于生活辦公類貨物和服務(wù)

　　C.增值稅發(fā)票上未注明稅額的，應(yīng)退稅額計算公式為：應(yīng)退稅額=發(fā)票或客運憑證上列明的金額(含增值稅)÷(1+增值稅征收率)×增值稅征收率

　　D.對享受退稅的單位和人員申報的貨物與服務(wù)是否屬合理自用范圍或者申報憑證真實性有疑問的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫緩辦理退稅，并通過外交部禮賓司對其進行問詢

　　【答案】CD

　　【解析】選項A，享受退稅的單位和人員，包括外國駐華使(領(lǐng))館的外交代表(領(lǐng)事官員)及行政技術(shù)人員，中國公民或者在中國永久居留的人員除外;選項B，工業(yè)用機器設(shè)備.金融服務(wù)以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他貨物和服務(wù)，不屬于生活辦公類貨物和服務(wù)。

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