2017年注冊會計師《稅法》每日一練(7月23日)

　　單項選擇題

　　1、甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元~18元的固定稅額，當?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2012年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

　　A.0元

　　B.315元

　　C.945元

　　D.1260元

　　2、按照法律優(yōu)位原則的規(guī)定，法律的效力高于行政立法的效力。但是，下列( )打破了稅法效力等級的限制。

　　A.新法優(yōu)于舊法原則

　　B.特別法優(yōu)于普通法的原則

　　C.實體從舊，程序從新原則

　　D.程序優(yōu)于實體原則

　　3、2007年3月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元;啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2007年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務，該酒廠2007年3月計算的增值稅銷項稅額應為( )元。

　　A.11900

　　B.12117.95

　　C.12335.90

　　D.12553.85

　　4、乙建筑公司為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地為A市，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營，2017年2月承包B市一家毛巾生產(chǎn)廠的廠房改造工程，當月竣工結(jié)算，工程總價款為6500萬元，另取得優(yōu)質(zhì)費30萬元。發(fā)生分包支出1650萬元，取得分包企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。該建筑公司適用一般計稅方法計稅。2017年2月乙公司應預繳增值稅( )萬元。

　　A.131.89

　　B.142.14

　　C.87.93

　　D.89.39

　　5、某施工單位為增值稅一般納稅人，2017年3月底承接了一項工程并簽訂了相關(guān)合同，但是由于相關(guān)設備和人員均未到位，導致工程無法開展，所以在施工現(xiàn)場修建了臨時的簡易用房，為修建臨時的簡易用房購置水泥取得的增值稅專用發(fā)票注明金額6萬元，2017年3月可抵扣進項稅額( )萬元。

　　A.0.66

　　B.0.68

　　C.1.02

　　D.0.61

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　　單項選擇題答案

　　1、【正確答案】B

　　【答案解析】應補繳城鎮(zhèn)土地使用稅=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)。

　　2、【正確答案】B

　　【答案解析】法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。但是特別法優(yōu)于普通法的原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位級別較低的稅法,其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。

　　3、【正確答案】C

　　【答案解析】該酒廠2007年3月增值稅銷項稅額=50000×17%+(23400+3000)/(1+17%)×17%=12335.90(元)。

　　4、【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。

　　乙公司應預繳增值稅=(6500+30-1650)÷(1+11%)×2%=87.93(萬元)

　　5、【正確答案】C

　　【答案解析】稅法規(guī)定，在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。所以本題中購置水泥，取得增值稅專用發(fā)票進項稅額可以全部抵扣，可抵扣的進項稅額=6×17%=1.02(萬元)。

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