2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》備考模擬試題二

更新時(shí)間：2017-03-13 16:07:17 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要　　【摘要】2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間4月5日至4月28日，現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生開始進(jìn)行備考，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前熟悉注會(huì)考試題型及內(nèi)容，環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道整理并發(fā)布2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》備考模擬試題二

　　【摘要】2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間4月5日至4月28日，現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生開始進(jìn)行備考，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前熟悉注會(huì)考試題型及內(nèi)容，環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道整理并發(fā)布“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》備考模擬試題二”以下相關(guān)是試題練習(xí)，希望考生提早制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，供注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生練習(xí)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.某機(jī)械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車1部，其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2013年度應(yīng)納車船稅為()。

　　A.441.6元

　　B.792元

　　C.801.55元

　　D.811.2元

　　【答案】C

　　【解析】掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算納稅。車船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。該機(jī)械制造廠2013年應(yīng)納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)

　　2.下列合同中，應(yīng)按“購(gòu)銷合同”稅目征收印花稅的是()。

　　A.企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同

　　C.銀行與工商企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同

　　D.開發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷售合同

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A、D按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅;選項(xiàng)C，按照“借款合同”稅目征收印花稅。

　　3.下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

　　C.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得扣除;選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。

　　4.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國(guó)際運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2014年6月購(gòu)進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款650萬元、稅額110.5萬元;開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1387.5萬元、國(guó)際運(yùn)輸收入288.6萬元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()。

　　A.34.2萬元

　　B.50.54萬元

　　C.62.8萬元

　　D.68.21萬元

　　【答案】A

　　【解析】國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率;飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=1387.5÷(1+11%)×11%+127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(萬元)。

　　5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購(gòu)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()。

　　A.2.62萬元

　　B.2.67萬元

　　C.2.89萬元

　　D.2.95萬元

　　【答案】D

　　【解析】木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)。甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)

　　6.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。

　　A.輪胎

　　B.電池

　　C.卡丁車

　　D.酒精

　　【答案】B

　　【解析】汽車輪胎、酒精不再征收消費(fèi)稅，卡丁車不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍。

　　7.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購(gòu)煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款80萬元，另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是()。

　　A.煙草公司應(yīng)在9月10日申報(bào)繳納煙葉稅

　　B.煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬元

　　C.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

　　D.煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月10日

　　【答案】B

　　【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。應(yīng)繳納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬元)，煙草公司應(yīng)向乙縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅;煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天，即8月9日。

　　8.位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠，2014年5月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬元。補(bǔ)交增值稅同時(shí)繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。

　　A.18.9萬元

　　B.19.74萬元

　　C.20.3萬元

　　D.25.34萬元

　　【答案】B

　　【解析】納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。代收代繳的消費(fèi)稅在縣城繳納城建稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收城建稅，所以甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬元)。

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　　9.下列關(guān)于我國(guó)關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是()。

　　A.對(duì)由于稅則歸類的改變需補(bǔ)稅的貨物，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

　　B.未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進(jìn)口材料，按原申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率補(bǔ)稅

　　C.分期支付租金的租賃進(jìn)口設(shè)備，分期付稅時(shí)，按納稅人首次支付稅款之日實(shí)施的稅率征稅

　　D.進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，按裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，對(duì)由于稅則歸類的改變需補(bǔ)稅的貨物，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)B，未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進(jìn)口材料，應(yīng)按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅;選項(xiàng)C，分期支付租金的租賃進(jìn)口設(shè)備，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。

　　10.我國(guó)某公司2014年3月從國(guó)內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國(guó)外，貨物成交價(jià)格170萬元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元、單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國(guó)外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為()。

　　A.25.6萬元

　　B.29.6萬元

　　C.31.6萬元

　　D.34萬元

　　【答案】C

　　【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。貨物運(yùn)抵港口裝卸前的運(yùn)費(fèi)不需要扣除，單獨(dú)列明的境外傭金需要扣除，而境外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元不包括在170萬元中，不需要扣除。所以應(yīng)納關(guān)稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)。

　　11.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是()。

　　A.鹵水

　　B.焦煤

　　C.地面抽采的煤層氣

　　D.與原油同時(shí)開采的天然氣

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C，從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。鹵水為液體鹽，焦煤屬于煤炭的征稅范圍，專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣屬于資源稅征稅范圍，選項(xiàng)A、B、D均需要繳納資源稅。

　　12.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的

　　C.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的

　　D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的

　　【答案】A

　　【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　13.下列情形中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是()。

　　A.工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

　　B.房產(chǎn)所有人通過希望工程基金會(huì)將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與西部教育事業(yè)

　　C.甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

　　【答案】A

　　【解析】土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅。選項(xiàng)B，房產(chǎn)所有人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅;選項(xiàng)C，對(duì)于一方出地、一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入，對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　14.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是()。

　　A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅

　　B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　15.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

　　A.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地

　　B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

　　C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地

　　D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)B，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，屬于經(jīng)營(yíng)性用地，應(yīng)照章征稅;選項(xiàng)C，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　16.下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是()。

　　A.醫(yī)院占用耕地

　　B.建廠房占用魚塘

　　C.高爾夫球場(chǎng)占用耕地

　　D.商品房建設(shè)占用林地

　　【答案】A

　　【解析】學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占用的耕地，免征耕地占用稅。選項(xiàng)B、C、D，屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，需要繳納耕地占用稅。

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　　17.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是()。

　　A.關(guān)稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.個(gè)人所得稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】C

　　【解析】關(guān)稅、消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入。

　　18.下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是()。

　　A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

　　B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資

　　D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

　　【答案】C

　　【解析】將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣的情形。將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資視同銷售繳納增值稅。

　　19.下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。

　　A.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

　　B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)收入

　　C.燃油電廠從財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼收入

　　D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租出售資產(chǎn)取得的收入

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A和C，不征收增值稅;選項(xiàng)D，承租方不需要納稅，應(yīng)該由出租方納稅。

　　20.張某為熟食加工個(gè)體戶，2015年取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入20萬元，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本為18萬元(含購(gòu)買一輛非經(jīng)營(yíng)用小汽車支出8萬元);另取得個(gè)人文物拍賣收入30萬元，不能提供原值憑證，該文物經(jīng)文物部門認(rèn)定為海外回流文物。下列關(guān)于張某2015年個(gè)人所得稅納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是()。

　　A.小汽車支出可以在稅前扣除

　　B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為5.8萬元

　　C.文物拍賣所得按文物拍賣收入額的3%繳納個(gè)人所得稅

　　D.文物拍賣所得應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得一并繳納個(gè)人所得稅

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，非經(jīng)營(yíng)用小汽車支出不得在稅前扣除;選項(xiàng)B，應(yīng)納稅所得額=20-(18-8)-4.2=5.8(萬元);選項(xiàng)C，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，拍賣物品屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不屬于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，不能一并征收個(gè)人所得稅。

　　21.個(gè)人取得的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是()。

　　A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金

　　B.王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎(jiǎng)金

　　C.徐某因持有某上市公司股票取得該上市公司年度分紅

　　D.退休教授張某受聘任另一高校兼職教授每月取得4000元工資

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B，按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，按利息、股息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

　　22.發(fā)生下列關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易同期資料的是()。

　　A.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍

　　B.外資股份低于50%且僅與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易

　　C.除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價(jià)安排外，年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額在2億元人民幣以上

　　D.除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價(jià)安排外，年度發(fā)生的除關(guān)聯(lián)購(gòu)銷外的其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上

　　【答案】A

　　【解析】屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額(來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額;(2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍;(3)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

　　23.下列稅務(wù)行政處罰情形中，當(dāng)事人可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定之前要求聽證的是()。

　　A.某公司被處以5000元罰款

　　B.某中國(guó)公民被處以500元罰款

　　C.某合伙企業(yè)被處以1500元罰款

　　D.某非營(yíng)利組織被處以15000元罰款

　　【答案】D

　　【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上，或者對(duì)法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。

　　24.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時(shí)可以申請(qǐng)行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是()。

　　A.罰款

　　B.加收滯納

　　金C.確認(rèn)抵扣稅款

　　D.確認(rèn)征收范圍

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)行政處罰行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項(xiàng)B、C、D，屬于征稅行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為不服的必須先申請(qǐng)行政復(fù)議。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。

　　A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

　　B.單獨(dú)支付的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)

　　C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

　　D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

　　【答案】CD

　　【解析】下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：(1)廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用;(2)貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用;(3)進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收;(4)為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;(5)境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。所以選項(xiàng)A、B不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格中。

　　2.下列項(xiàng)目中，應(yīng)以房產(chǎn)租金作為計(jì)稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅的有()。

　　A.以融資租賃方式租人的房屋

　　B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的房屋

　　C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主自營(yíng)的共有經(jīng)營(yíng)性房屋

　　D.以收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方式投資的房屋

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A、C，依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

　　3.下列證照中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有()。

　　A.專利證書

　　B.衛(wèi)生許可證

　　C.土地使用證

　　D.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B，衛(wèi)生許可證不征收印花稅。

　　4.某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一艘游艇，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120萬元、稅額20.4萬元;從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛小汽車，取得增值稅機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票注明價(jià)款40萬元、稅額6.8萬元;游艇的消費(fèi)稅稅率為10%，小汽車消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項(xiàng)的表述中，正確的有()。

　　A.汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅2萬元

　　B.游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅12萬元

　　C.旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購(gòu)置稅12萬元

　　D.旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購(gòu)置稅4萬元

　　【答案】BD

　　【解析】小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。汽車貿(mào)易公司銷售小汽車不繳納消費(fèi)稅，故汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅為0。游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=120×10%=12(萬元)游艇不屬于車輛購(gòu)置稅征稅范圍，旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購(gòu)置稅為0。旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購(gòu)置稅=40×10%=4(萬元)

　　5.采用倒扣價(jià)格方法估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)予以扣除的項(xiàng)目有()。

　　A.進(jìn)口關(guān)稅

　　B.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)

　　C.境外生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價(jià)值

　　D.該貨物的同種類貨物在境內(nèi)銷售時(shí)的利潤(rùn)和一般費(fèi)用

　　【答案】ABD

　　【解析】以該方法估定完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)扣除：(1)該貨物的同等級(jí)或同種類貨物，在境內(nèi)銷售時(shí)的利潤(rùn)和一般費(fèi)用及通常支付的傭金;(2)貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用;(3)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和其他與進(jìn)口或銷售上述貨物有關(guān)的國(guó)內(nèi)稅。

　　6.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有()。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅隨“三稅”的減免而減免

　　B.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.對(duì)由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.因減免稅而對(duì)“三稅”進(jìn)行退庫(kù)的，可同時(shí)對(duì)已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施退庫(kù)

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　7.某汽車制造企業(yè)繳納的下列稅種中，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)申報(bào)繳納的有()。

　　A.消費(fèi)稅

　　B.車輛購(gòu)置稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【答案】AB

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，是由地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的。

　　8.下列行為免征增值稅的有()。

　　A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　B.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)

　　C.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)

　　【答案】ABC

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。

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　　9.某航空公司為增值稅一般納稅人，2014年7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有()。

　　A.航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額5.2萬元

　　B.航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額12.6萬元

　　C.濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額19.8萬元

　　D.干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額35.7萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】航空攝影、航空培訓(xùn)，屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%;濕租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為11%;干租業(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。選項(xiàng)A，航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(萬元)選項(xiàng)B，航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(萬元)選項(xiàng)C，濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=199.8÷(1+11%)×11%=19.8(萬元)選項(xiàng)D，干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=245.7÷(1+17%)×17%=35.7(萬元)

　　10.下列關(guān)于契稅計(jì)稅的表述中，正確的有()。

　　A.購(gòu)買的房屋以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

　　B.接受贈(zèng)與的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)

　　C.采取分期付款方式購(gòu)買的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)

　　D.轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金作為計(jì)稅依據(jù)

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C，采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。

　　11.居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。

　　A.逾期歸還銀行貸款的罰息

　　B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　C.未能形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用

　　D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金

　　【答案】ACD

　　【解析】企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不得稅前扣除。

　　12.下列中國(guó)公民應(yīng)進(jìn)行個(gè)人所得稅自行申報(bào)的有()。

　　A.從我國(guó)境外取得專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的李某

　　B.2014年取得股票轉(zhuǎn)讓所得16萬元的王某

　　C.取得年經(jīng)營(yíng)所得12萬元的個(gè)體工商戶趙某

　　D.每月從我國(guó)境內(nèi)兩家企業(yè)分別取得工資所得的張某

　　【答案】ABCD

　　【解析】自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人包括：(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的;(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國(guó)境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　13.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有()。

　　A.小轎車

　　B.寫字樓

　　C.庫(kù)存鋼材

　　D.土地所有權(quán)

　　【答案】ABC

　　【解析】下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：(1)土地所有權(quán)。(2)土地使用權(quán)，上述抵押范圍規(guī)定的除外。(3)學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施;學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施以外的財(cái)產(chǎn)為其應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。(4)所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)。(5)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)。(6)依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物。(7)法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)。(8)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。因此選項(xiàng)D不符合題意。

　　14.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的下列具體行政行為中，屬于行政復(fù)議受案范圍的有()。

　　A.代開發(fā)票

　　B.稅收保全措施

　　C.納稅信用等級(jí)評(píng)定

　　D.增值稅一般納稅人資格認(rèn)定

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述選項(xiàng)均屬于行政復(fù)議受案范圍。

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　　三、計(jì)算回答題

　　1.某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得銷售收人12000萬元。2008年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，發(fā)生建造成本4000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為8000萬元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)請(qǐng)解釋重置成本價(jià)的含義。

　　(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格。

　　(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。

　　(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的印花稅。

　　(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。

　　(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　【答案】

　　(1)重置成本價(jià)的含義是：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建筑同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。

　　(2)土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格=8000×60%=4800(萬元)

　　(3)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=12000×5%=600(萬元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=600×5%=30(萬元)應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育附加=600×(3%+2%)=30(萬元)土地增值稅時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅及附加=600+30+30=660(萬元)

　　(4)可扣除的印花稅=12000×0.‰=6(萬元)

　　(5)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=4800+3000+660+6=8466(萬元)

　　(6)應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算：轉(zhuǎn)讓辦公樓的增值額=12000-8466=3534(萬元)增值率=3534÷8466×100%=41.74%應(yīng)納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬元)

　　2.某生產(chǎn)電器的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)外購(gòu)材料一批用于生產(chǎn)電器，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款8000元，增值稅1360元;外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20000元，增值稅3400元。

　　(2)銷售自產(chǎn)的A型電器60件，取得含稅收入13000元。

　　(3)將自產(chǎn)的3件A型電器無償贈(zèng)送給客戶。

　　(4)將使用過的一批包裝物銷售，取得含稅收入2400元。

　　(5)將使用過的一臺(tái)設(shè)備出售，原值30000元，取得含稅售價(jià)15000元。

　　(6)委托一外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批材料，關(guān)稅完稅價(jià)格為10000元，關(guān)稅稅率為5%，支付了相關(guān)稅費(fèi)后將材料運(yùn)回本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)，海關(guān)填發(fā)了進(jìn)口增值稅專用繳款書。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口材料應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)銷售包裝物應(yīng)繳納的增值稅。

　　(3)計(jì)算該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。

　　(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額。

　　【答案】

　　(1)該企業(yè)進(jìn)口材料應(yīng)繳納的增值稅=10000×(1+5%)×17%=1785(元

　　)(2)小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。該企業(yè)銷售包裝物應(yīng)繳納的增值稅=2400÷(1+3%)×3%=69.90(元)

　　(3)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=15000÷(1+3%)×2%=291.26(元)

　　(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額=13000÷(1+3%)÷60×(60+3)×3%+69.90+291.26=758.73(元)

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　　3.甲企業(yè)2015年度發(fā)生部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月份取得國(guó)有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4000萬元，并約定當(dāng)月交付;然后委托施工企業(yè)建造倉(cāng)庫(kù)，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù)。該倉(cāng)庫(kù)在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬元。

　　(2)3月份該企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購(gòu)置了乙企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價(jià)格為1200萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬元，取得了房屋權(quán)屬證書。

　　(其它相關(guān)資料：已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產(chǎn)權(quán)交易印花稅稅率0.5‰。)根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題。

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　【答案】

　　(1)土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)納印花稅=4000×10000×0.5‰=20000(元)購(gòu)置土地使用權(quán)應(yīng)納契稅=4000×4%=160(萬元)

　　(2)建造的倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅=9500×(1-30%)×1.2%/12×7=46.55(萬元)購(gòu)置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×20÷12×11≈73333.33(元)

　　(3)購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納契稅=1200×4%=48(萬元)購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納印花稅=1200×10000×0.5‰+1×5=6005(元)

　　(4)購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅=1250×(1-30%)×1.2%÷12×9=7.88(萬元)

　　4.(本小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)約翰為在華工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無住所，其所在國(guó)與中國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年，2015年是在中國(guó)境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：(1)每月從中國(guó)境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入39800元，另每月以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得住房補(bǔ)貼2000元，每月以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼200元;(2)2015年7月1日將境內(nèi)一處門面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元(不考慮其他稅費(fèi));(3)從境內(nèi)外資企業(yè)取得紅利12000元;(4)10月份取得境內(nèi)某公司支付的董事費(fèi)收入30000元，通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款10000元，約翰不在該公司任職。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)約翰每月取得住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

　　(2)計(jì)算2015年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

　　(3)計(jì)算2015年約翰取得的紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(4)計(jì)算2015年約翰取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(5)計(jì)算2015年約翰在中國(guó)境內(nèi)合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【答案】

　　(1)外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼免稅，以現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼不免稅。

　　(2)2015年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(元)

　　(3)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個(gè)人所得稅。

　　(4)捐贈(zèng)扣除限額=30000×(1-20%)×30%=7200(元)約翰取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[30000×(1-20%)-7200]×20%=3360(元)

　　(5)2015年約翰“工資、薪金”所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(39800+200-4800)×30%-2755]×12=93660(元)2015年約翰在中國(guó)境內(nèi)合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=93660+3600+3360=100620(元)

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　　四、綜合題

　　1、國(guó)內(nèi)某生產(chǎn)型企業(yè)，為增值稅一般納稅人。

　　2015年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入2700萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，銷售成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)成本50萬元。

　　(2)“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元、新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬元。

　　(3)“銷售費(fèi)用”賬戶列支500萬元，其中：廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬元。

　　(4)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬元，其中：2015年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年支付利息12萬元(同期銀行貸款年利率為6%)。

　　(5)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶反映受贈(zèng)價(jià)值100萬元的貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額是17萬元。

　　(6)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支50萬元，其中：對(duì)外捐贈(zèng)30萬元(通過縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬元，直接向某校捐贈(zèng)10萬元);由于環(huán)境污染，被環(huán)保部門處以罰款20萬元。

　　(7)“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內(nèi)居民企業(yè)(小型微利企業(yè))分回股息40萬元、還取得國(guó)債利息收入5萬元。

　　(8)計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付合理的工資是300萬元(其中殘疾人員工資50萬元)，發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。

　　(9)2015年12月份購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)款20萬元。

　　(10)用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價(jià)格100萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。

　　根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)，不考慮城建稅和教育費(fèi)附加。

　　(1)企業(yè)2015年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。

　　(2)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(包括加計(jì)扣除部分)

　　(3)銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(5)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(6)投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(7)工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(包括加計(jì)扣除部分)(8)企業(yè)2015年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　【答案】

　　(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2700+200-1000-50-100-500-40+100+17-50+45+100-70=1352(萬元)

　　(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(2700+200+100)×0.5%=15(萬元)小于30×60%=18(萬元)，只能扣除15萬元。所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-15=15(萬元)。

　　新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬元可以加計(jì)扣除50%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=40×50%=20(萬元)。

　　支付給母公司的管理費(fèi)10萬元需要做納稅調(diào)增。

　　所以管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15+10-20=5(萬元)

　　(3)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=(2700+200+100)×15%=450(萬元)，實(shí)際發(fā)生額=300+160=460(萬元)，所以銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

　　(4)稅前準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=200×6%×7/12=7(萬元)，所以財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12-7=5(萬元)。

　　(5)公益性捐贈(zèng)扣除限額=1352×12%=162.24(萬元)，實(shí)際捐贈(zèng)額20萬元，所以可以據(jù)實(shí)稅前列支。直接捐贈(zèng)不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。

　　行政性的罰款支出20萬元不得稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增。

　　所以營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+20=30(萬元)

　　(6)境內(nèi)居民企業(yè)之間符合條件的投資收益是免稅的。國(guó)債利息收入屬于免稅收入。所以投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額45萬元。(注：不必考慮稅率差額)

　　(7)實(shí)際發(fā)生的合理的工資是允許據(jù)實(shí)稅前扣除的。殘疾人員的工資可以加計(jì)100%稅前扣除，所以工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元。

　　職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42(萬元)，實(shí)際發(fā)生45萬元，納稅調(diào)增3萬元。

　　職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6(萬元)，實(shí)際發(fā)生6萬元，不作調(diào)增。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生額7萬元，不作調(diào)整。

　　所以工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=50-3=47(萬元)(8)應(yīng)納稅所得額=1352+5+10+5+30-45-47=1310(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1310×25%-20×10%=325.5(萬元)

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　　2、某市區(qū)某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2015年11月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：

　　(1)從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)1380000元、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用20000元，支付貨物進(jìn)口后的保險(xiǎn)費(fèi)用20000元。因管理不善，在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中，意外損失了35%的化妝品，已經(jīng)申報(bào)了保險(xiǎn)賠償。剩余的化妝品用于生產(chǎn)加工A類化妝品。

　　(2)以價(jià)值80000元的原材料委托縣城的工廠加工化妝品，取得的專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)為55000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金。收回后全部銷售，取得含稅收入352152元。

　　(3)當(dāng)月委托B公司代銷A類化妝品，發(fā)出貨物，不含稅售價(jià)為1500000元。

　　(4)當(dāng)月為修建浴室耗用上月購(gòu)進(jìn)的修理材料成本為20萬元，其中運(yùn)費(fèi)成本為2.8萬元(取得了增值稅專用發(fā)票)。

　　(6)銷售B類化妝品21500件，不含稅單價(jià)58元，發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)支出2000元，取得了國(guó)有一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;將1000件B類化妝品用于公益性捐贈(zèng)，營(yíng)業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈(zèng)發(fā)生額7000元;購(gòu)進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售100000元、增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫(kù)。

　　(7)從某廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入一批廢舊物資，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額5000元。

　　(8)從自來水公司購(gòu)進(jìn)自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額720元，其中20%的自來水用于職工浴室。

　　(9)月底，因資金緊張，經(jīng)和B公司協(xié)商，就代銷化妝品事宜，提前支付50%的款項(xiàng)，B公司已經(jīng)將轉(zhuǎn)賬支票交付該公司。

　　(說明：本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%;進(jìn)口化妝品全部被化妝品生產(chǎn)車間領(lǐng)用)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金。

　　(2)計(jì)算委托加工化妝品應(yīng)代收代繳的稅費(fèi)。

　　(3)計(jì)算本月增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(4)計(jì)算本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(5)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

　　(6)計(jì)算本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)和受托方代收代繳的消費(fèi)稅)。

　　(7)計(jì)算本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

　　【答案】

　　(1)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(1380000+20000)×20%=280000(元)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×30%=720000(元)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×17%=408000(元)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金=280000+720000+408000=1408000(元)

　　(2)受托方代收代繳的消費(fèi)稅=(80000+55000)÷(1-30%)×30%=57857.14(元)受托方代收代繳的稅費(fèi)=57857.14×(1+5%+3%+2%)=63642.85(元)

　　(3)銷項(xiàng)稅額=(352152÷1.7+21500×58+1000×58+1500000×50%)×17%=400517.38(元)

　　(4)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=(200000-28000)×17%+28000×11%=32320(元)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=408000×65%+55000×17%+2000×11%+17000+5000×17%+720×80%-32320=260876(元)

　　(5)應(yīng)納增值稅=400517.8-260876=139641.8(元)

　　(6)對(duì)外銷售化妝品應(yīng)交納的消費(fèi)稅=(21500×58+1000×58)×30%+1500000×50%×30%-720000×(1-35%)=148500(元)加工收回的化妝品銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅=352152÷1.17×30%-57857.14=32438.24(元)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)=148500+32438.24=180938.24(元)

　　(7)本月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加=(139641.38+180938.24)×(7%+3%+2%)=38469.55(元)

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