2017年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第一章重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　一、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概念(環(huán)球網(wǎng)校提供重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))

　　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

　　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，屬于客觀存在的風(fēng)險(xiǎn);

　　換言之，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不應(yīng)提及“升高”或“降低”，應(yīng)提及“評估”。

　　二、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)類別

　　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包含財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次兩個(gè)層次。

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　指與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　a)通常與控制環(huán)境和其他因素(如經(jīng)濟(jì)蕭條)有關(guān)

　　b)需要考慮舞弊引起的特別風(fēng)險(xiǎn)

　　c)難以界定于具體認(rèn)定，通常影響不同的多項(xiàng)認(rèn)定

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　　(2)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　指與某類交易、事項(xiàng)，期末賬戶余額或財(cái)務(wù)報(bào)表披露相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　分分固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

　　a)固有風(fēng)險(xiǎn)

　　固有風(fēng)險(xiǎn)指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性

　　固有風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于內(nèi)部控制，是由某一事項(xiàng)等內(nèi)在性質(zhì)、外在環(huán)境等所決定的

　　舉例：復(fù)雜的計(jì)算比簡單計(jì)算更可能出錯(cuò);

　　ii)由于本身的不確定性，會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性較大;

　　iii)技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品發(fā)生減值，進(jìn)而產(chǎn)生高估錯(cuò)報(bào)等。

　　b)控制風(fēng)險(xiǎn)

　　控制風(fēng)險(xiǎn)指某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

　　a)控制風(fēng)險(xiǎn)取決于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性

　　b)由于控制的固有局限性，控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在

　　c)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

　　合并稱為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);既可以單獨(dú)評估，也可以合并評估。

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