2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第一章保持職業(yè)懷疑

　　保持職業(yè)懷疑

　　1、保持職業(yè)懷疑含義(環(huán)球網(wǎng)校提供保持職業(yè)懷疑)

　　職業(yè)懷疑是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的情況保持警覺(jué)，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)，可以從四個(gè)方面理解：

　　(1)本質(zhì)：秉持質(zhì)疑的理念

　　職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德密切相關(guān)。

　　(2)對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)

　　應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)懷疑的情形包括但不限于：

　　a)相互矛盾的審計(jì)證據(jù);

　　b)引起對(duì)文件記錄、對(duì)詢問(wèn)答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;

　　c)表明可能存在舞弊的情況;

　　d)表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。

　　(3)審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　a)職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師注重進(jìn)一步調(diào)查并確定需要修改或追加的審計(jì)程序。

　　b)重要觀點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡。

　　c)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求：

　　審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)[常見(jiàn)事項(xiàng)如路途遙遠(yuǎn)而放棄監(jiān)盤(pán)等]本身，不能作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。

　　(4)客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層

　　不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷。即使認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求。
 

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　　2、保持職業(yè)懷疑作用

　　(1)在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有助于設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，有針對(duì)性地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境;有助于對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)，充分考慮錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重大程度，有效識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，有助于針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)程序的風(fēng)險(xiǎn);有助于對(duì)已獲取的證據(jù)表明可能存在未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情形保持警覺(jué)，并作出進(jìn)一步調(diào)查。

　　(3)在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，有助于評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作;

　　有助于糾正僅獲取最容易獲取的審計(jì)證據(jù)、忽視存在相互矛盾的證據(jù)的偏向。

　　(4)保持職業(yè)懷疑對(duì)發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要。

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