中級會計(jì)職稱考試《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》:遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量
遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量
(一)遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)
1.除企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外,企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并外,在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時,應(yīng)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用。
2.企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的暫時性差異
非同一控制下吸收合并,稅法上按照被合并方資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值免稅,但合并方是按照被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值入賬,上述兩者就產(chǎn)生了一個暫時性的差異。
【歸納1】因企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的科目不是所得稅費(fèi)用,而是商譽(yù)。
【歸納2】一般情況下,遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的科目有所得稅費(fèi)用、商譽(yù)、資本公積等科目。
(二)遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量
1.對于遞延所得稅負(fù)債,按照預(yù)期清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。即遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率計(jì)量。
2.無論應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何,準(zhǔn)則中規(guī)定遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)。
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在此過程中遇到任何疑問,請登錄環(huán)球網(wǎng)校會計(jì)職稱頻道及論壇,隨時與廣大考生朋友們一起交流!
2013年中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》教材變化
中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》備考輔導(dǎo)(六)
中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》備考輔導(dǎo)(五)
最新資訊
- 2025年中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)歸納:第十三章收入2025-01-31
- 2025年中級會計(jì)經(jīng)濟(jì)法知識點(diǎn)歸納:第五章合同法律制度( 違約責(zé)任)2025-01-31
- 2025年中級會計(jì)財(cái)務(wù)管理知識點(diǎn)歸納:第七章 營運(yùn)資金管理(目標(biāo)現(xiàn)金余額的確定)2025-01-31
- 2025年中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)歸納:第十二章或有事項(xiàng)2025-01-30
- 2025年中級會計(jì)經(jīng)濟(jì)法知識點(diǎn)歸納:第五章合同法律制度(抗辯權(quán))2025-01-30
- 2025年中級會計(jì)財(cái)務(wù)管理知識點(diǎn)歸納:第六章投資管理(股票的價值)2025-01-30
- 2025年中級會計(jì)財(cái)務(wù)管理知識點(diǎn)歸納:第六章投資管理(回收期)2025-01-29
- 2025年中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)歸納:第十一章借款費(fèi)用2025-01-29
- 2025年中級會計(jì)經(jīng)濟(jì)法知識點(diǎn)歸納:第五章合同法律制度(要約)2025-01-29
- 2025年中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)歸納:第十章股份支付2025-01-28