中級會計(jì)職稱考試《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

　　遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

　　(一)遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

　　1.除企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用。

　　2.企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的暫時性差異

　　非同一控制下吸收合并，稅法上按照被合并方資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值免稅，但合并方是按照被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值入賬，上述兩者就產(chǎn)生了一個暫時性的差異。

　　【歸納1】因企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的科目不是所得稅費(fèi)用，而是商譽(yù)。

　　【歸納2】一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的科目有所得稅費(fèi)用、商譽(yù)、資本公積等科目。

　　(二)遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量

　　1.對于遞延所得稅負(fù)債，按照預(yù)期清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。即遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率計(jì)量。

　　2.無論應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，準(zhǔn)則中規(guī)定遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)。

環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在此過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校會計(jì)職稱頻道及論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!

     2013年中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》教材變化

    中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》備考輔導(dǎo)（六）

    中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》備考輔導(dǎo)（五）