一、企業(yè)所得稅的概念

　　企業(yè)所得稅，是以企業(yè)的生產經營所得和其他所得為計稅依據而征收的一種所得稅。

　　二、我國企業(yè)所得稅的歷史沿革

　　2007年3月16日第十屆全國人大第5次會議通過了《企業(yè)所得稅法》，其《實施條例》于2007年11月28日由國務院通過。

　　三、企業(yè)所得稅的納稅人

　　企業(yè)所得稅的納稅人，是依據《企業(yè)所得稅法》負有納稅義務的企業(yè)和其他取得收入的組織。

　　依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》。企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經營活動的其他組織。

　　四、企業(yè)所得稅的征收范圍

　　企業(yè)所得稅的征收范圍，是符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的納稅人所取得的應納稅所得。

　　(一)所得的類型

　　1.生產經營所得和其他所得

　　(1)生產、經營所得，是指從事物質生產、交通運輸、商品流通、勞務服務以及經國家主管部門確認的其他盈利事業(yè)取得的合法所得，還包括衛(wèi)生、物資、供銷、城市公用和其他行業(yè)的企業(yè)，以及一些社團組織、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位開展多種經營和有償服務活動，取得的合法經營所得;

　　(2)其他所得，是指股息、利息、租金、特許權使用費和營業(yè)外收益等所得以及企業(yè)解散或破產后的清算所得。

　　2.在業(yè)經營所得和清算所得

　　(1)在業(yè)經營所得，是指納稅人在開業(yè)經營時賬冊上所記載的生產、經營所得和其他所得;

　　(2)清算所得，是指企業(yè)的全部資產可變現價值或交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。

　　(二)所得來源的確定

　　1.來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：

　　(1)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;

　　(2)提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;

　　(3)轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

　　(4)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

　　(5)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;

　　(6)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

　　2.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。

　　3.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。5年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。這里所指虧損，是指企業(yè)財務報表中的虧損額經主管稅務機關按稅法規(guī)定核實調整后的金額。虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。

　　五、企業(yè)所得稅的稅率