人力實(shí)訓(xùn)：年終獎(jiǎng)如何發(fā)

一、年終獎(jiǎng)

年終獎(jiǎng)就是老板給予員工不封頂?shù)莫?jiǎng)金，有的還包括了旅游獎(jiǎng)勵(lì)、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)等，是一年來(lái)對(duì)工作業(yè)績(jī)的肯定與獎(jiǎng)勵(lì)，也是可給可不給的一種形式。年終獎(jiǎng)的發(fā)放額度和形式一般由企業(yè)自己根據(jù)情況調(diào)整。公平的年終獎(jiǎng)辦法要有較好的考評(píng)指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法、發(fā)放規(guī)則、稅籌技巧等相應(yīng)的體系，才能有效激勵(lì)員工，增加企業(yè)凝聚力，避免風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、案例

IBM東京事件

曾經(jīng)，IBM東京公司發(fā)年終獎(jiǎng)時(shí)因?yàn)橛行┤擞校�有些人沒(méi)有，因此導(dǎo)致員工全體提出辭職，最后以年終獎(jiǎng)平分了事。

2011年南京LG事件

12月27日網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)大量關(guān)于LG南京工廠罷工現(xiàn)場(chǎng)的視頻，隨即有媒體報(bào)道稱(chēng)，LG公司位于南京的工廠，在圣誕過(guò)后爆發(fā)罷工。原因是8000名中國(guó)工人不滿廠方偏袒韓籍員工，不獲發(fā)年終獎(jiǎng)。(韓籍員工年終獎(jiǎng)有6.5個(gè)月工資，LG(化學(xué))員工是3.5倍，班長(zhǎng)的年終獎(jiǎng)也有3倍，但我們LGD中國(guó)普通員工則從去年的3個(gè)月工資減為1個(gè)月。”今年的年終獎(jiǎng)相比往年大幅縮水，而且中韓員工待遇有差別，這樣的做法并不公平。

三、獎(jiǎng)勵(lì)模式

年底雙薪制：

員工在職，無(wú)論公司的業(yè)績(jī)以及其個(gè)人的表現(xiàn)如何，都能享受到這種年終福利。發(fā)放規(guī)則是全員一致的，是公開(kāi)透明的，每個(gè)人的基本工資水平?jīng)Q定了其最終能拿到的具體數(shù)額。一般為多發(fā)1-2個(gè)月的薪水，即每年拿到13個(gè)月或14個(gè)月的薪水。但也有些效益較好的企業(yè)會(huì)發(fā)放15個(gè)月甚至16個(gè)月的薪水。

績(jī)效考核：

指根據(jù)個(gè)人年度績(jī)效評(píng)估結(jié)果以及公司的業(yè)績(jī)結(jié)果，來(lái)發(fā)放的績(jī)效獎(jiǎng)金。大部分公司的績(jī)效考核規(guī)則都是公開(kāi)的，許多都會(huì)通過(guò)績(jī)效合同，與員工進(jìn)行事先的明確約定，根據(jù)年終業(yè)績(jī)的完成情況進(jìn)行打分，不同的分值對(duì)應(yīng)不同的績(jī)效獎(jiǎng)金系數(shù)。企業(yè)常用的績(jī)效考核方式有目標(biāo)管理法、計(jì)分法(KPI)等。

隱性紅包：

有些企業(yè)可能在雙薪之外，再對(duì)一些關(guān)鍵崗位的員工給出紅包;還有一些企業(yè)則沒(méi)有固定年終獎(jiǎng)發(fā)放模式，由老板決定給出數(shù)量不一的紅包。一般紅包的數(shù)額都是隱秘的，能否拿到紅包、紅包數(shù)額的多少可能取決于老板對(duì)員工的印象、工作成績(jī)、資歷等多種因素，具有不確定性。

四、年終獎(jiǎng)發(fā)放盲區(qū)

“盲區(qū)” 是因年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法導(dǎo)致的特別結(jié)果。根據(jù)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法會(huì)出現(xiàn)一個(gè)規(guī)律：如果年終獎(jiǎng)數(shù)額增加到或超過(guò)某個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，使得對(duì)應(yīng)的納稅稅率提高一檔，如從3%提高到10%，隨之納稅額也相應(yīng)地大幅增加。不過(guò)，這種情況在獎(jiǎng)金增加幅度大到一定數(shù)額(或稱(chēng)“平衡點(diǎn)”)時(shí)又會(huì)消失，重新回到獎(jiǎng)金增加的幅度大于納稅額提高的幅度的狀態(tài)，即多發(fā)獎(jiǎng)金稅后也能多得。

五、獎(jiǎng)金稅籌如何計(jì)發(fā)

適用政策：國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知，在未考慮五險(xiǎn)一金的情況下具體算法實(shí)例：

A、月入5000元，并發(fā)放當(dāng)年年終獎(jiǎng)1萬(wàn)元，12月工資5000元，減除3500元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率3%計(jì)算，即：(5000-3500)×3%=45元;年終獎(jiǎng)10000元，首先除以12個(gè)月約為833元，對(duì)應(yīng)的適用稅率3%，則年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)稅10000×3%=300元�？傆�(jì)某甲應(yīng)繳個(gè)稅345元。

B、月入1萬(wàn)元，并發(fā)放當(dāng)年年終獎(jiǎng)3萬(wàn)元，12月工資10000元，減除3500元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計(jì)算(10000-3500)×20%-555=745元;年終獎(jiǎng)30000元，除以12個(gè)月為2500元，對(duì)應(yīng)適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計(jì)算，即：30000×10%-105=2895元�？傆�(jì)應(yīng)繳個(gè)稅3640元。

C、月入4萬(wàn)元，并發(fā)放當(dāng)年年終獎(jiǎng)12萬(wàn)元，12月工資40000元，減除3500元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率30%和速算扣除數(shù)2755計(jì)算，(40000-3500)×30%-2755=8195元;年終獎(jiǎng)120000元，除以12個(gè)月為10000元，對(duì)應(yīng)的適用稅率25%，速算扣除數(shù)1005，120000×25%-1005=28995元。總計(jì)應(yīng)繳個(gè)稅37190元。

D、月收入3400元，并發(fā)放當(dāng)年年終獎(jiǎng)24100元，當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的年終獎(jiǎng)收入24100元補(bǔ)足其差額部分3500-3400=100元，剩余24000元除以12個(gè)月，得出月均獎(jiǎng)金2000元，其對(duì)應(yīng)的適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計(jì)算，即：(24100-100)×10%-105=2295元。

六、獎(jiǎng)金稅籌如何優(yōu)化

第一種是年終獎(jiǎng)分開(kāi)發(fā)可少交稅。因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)在確定稅率時(shí)，要先除以12個(gè)月。而在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，這種計(jì)稅優(yōu)惠辦法只允許使用一次。作為發(fā)放年終獎(jiǎng)的單位，完全可以通過(guò)化整為零進(jìn)行合理避稅。

比如：史先生和楊女士所在單位不同，年底兩家單位預(yù)計(jì)都將拿出人均2萬(wàn)元的資金進(jìn)行年終獎(jiǎng)勵(lì)，兩人當(dāng)月工資收入都是5000元。李先生的單位化整為零：將2萬(wàn)元分成1.8萬(wàn)元“業(yè)績(jī)年終獎(jiǎng)”和2000元“先進(jìn)獎(jiǎng)”兩筆發(fā)放。那么先進(jìn)獎(jiǎng)2000元加工資5000元將達(dá)到7000元，減去3500元免征額，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，按工資個(gè)稅的計(jì)算公式可以得出，這部分收入應(yīng)納個(gè)稅為245元;1.8萬(wàn)元作為年終獎(jiǎng)，除以12個(gè)月后正好在“臨界點(diǎn)”之下，適用3%的最低一檔稅率，這部分個(gè)稅額應(yīng)為540元。這樣，王先生當(dāng)月個(gè)稅總數(shù)為245元+540元=785元。而王女士單位將2萬(wàn)元全部作為年終獎(jiǎng)發(fā)放。這樣，王女士當(dāng)月5000元工資應(yīng)納個(gè)稅為45元;2萬(wàn)元年終獎(jiǎng)?wù)�好越過(guò)了“臨界點(diǎn)”，適用第二級(jí)10%的稅率，應(yīng)納個(gè)稅為1895元。這樣，王女士當(dāng)月個(gè)稅總數(shù)為1940元。也就是說(shuō)，由于獎(jiǎng)項(xiàng)設(shè)置不同，王女士須比李先生多繳1155元稅款。

第二種方法就是員工進(jìn)行公益捐款。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》的規(guī)定：個(gè)人所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，未超過(guò)納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%的部分，給予稅前扣除。計(jì)算公式為：稅款=應(yīng)納稅所得×稅率-速算扣除數(shù)，應(yīng)納稅所得=工薪收入-法定扣除額-捐款(不超出捐款限額)。

七、年終獎(jiǎng)的發(fā)放

業(yè)績(jī)掛鉤型

依據(jù)雙方約定或單位規(guī)章制度規(guī)定，嚴(yán)格按照績(jī)效考核成績(jī)發(fā)放。當(dāng)然有的公司發(fā)放年終獎(jiǎng)還將綜合考量公司的整體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和員工所在的崗位級(jí)別，但是員工個(gè)人的績(jī)效考核結(jié)果在發(fā)放評(píng)估中至關(guān)重要。

額外普惠型

勞動(dòng)關(guān)系雙方在勞動(dòng)合同中沒(méi)有約定，集體合同、單位規(guī)章制度中也沒(méi)有規(guī)定，企業(yè)在年終臨時(shí)起意給員工發(fā)放一定數(shù)額的獎(jiǎng)金，以鼓勵(lì)員工一年來(lái)的貢獻(xiàn)，帶有全員普惠的性質(zhì)。

工資組合型

在合同制度中約定：?jiǎn)T工工資包括一定數(shù)額的年終獎(jiǎng)或按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)發(fā)的，盡管并非法律所強(qiáng)制發(fā)放，但是其一經(jīng)約定就產(chǎn)生法律效力，如果沒(méi)有其他任何限制條件，則可以認(rèn)為企業(yè)承諾一年發(fā)放年終獎(jiǎng)或十三個(gè)月的工資，不得隨意撤銷(xiāo)發(fā)放的承諾。

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