2013年注冊會計師考試《審計》考前串講(二)

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　　2013年注冊會計師考試《審計》考前串講(二)

　　一、審計目標

　　【一】審計工作前提(管理層和治理層的責任)

　　執(zhí)行審計工作的前提：管理層和治理層(如適用)已認可并理解其應(yīng)當承擔的責任。這些責任構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)。管理層和治理層的責任的內(nèi)容，你能表述嗎?

　　【二】注冊會計師的責任與執(zhí)行審計工作的基本要求

　　1.注冊會計師的責任

　　按照審計準則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任。

　　2.執(zhí)行審計工作的基本要求

　　(1)職業(yè)懷疑請簡述職業(yè)懷疑的內(nèi)涵。(2)固有限制請簡述固有限制的內(nèi)涵。

　　【三】理解被審計單位管理層的認定與注冊會計師的審計目標的內(nèi)涵

　　二、審計計劃

　　【一】了解初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容(選擇題)

　　1.簡述初步業(yè)務(wù)活動的目的

　　2.簡述初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容

　　【二】審計的前提條件

　　1.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。財務(wù)報告編制的標準適當，且能夠為預(yù)期使用者獲取。

　　2. 與管理層就下列方面達成一致意見：

　　(1)管理層已認可并理解其承擔的責任;

　　(2)管理層負有確保財務(wù)報表根據(jù)財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并使其實現(xiàn)公允反映的責任;

　　(3)治理層負有批準財務(wù)報表或監(jiān)督與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的責任;

　　(4)注冊會計師不對財務(wù)報表的編制或相關(guān)的內(nèi)部控制承擔責任。

　　【三】審計業(yè)務(wù)約定條款的變更【記憶】

　　如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。通常被認為是變更業(yè)務(wù)的合理理由是?

　　【四】總體審計策略和具體審計計劃(選擇題)

　　總體審計策略主要包括用以確定審計范圍;報告目標、時間安排及所需溝通的性質(zhì);審計方向;審計資源等。

　　具體審計計劃主要包括針對具體認定擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍安排。

　　【五】影響項目負責人對項目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍的因素(選擇題)

　　對項目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對其工作進行復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍主要取決于下列因素：

　　(1)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;

　　(2)審計領(lǐng)域;

　　(3)評估的重大錯報風(fēng)險;

　　(4)執(zhí)行審計工作的項目組成員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和勝任能力。

　　【六】重要性的概念【理解+記憶】(選擇題)

　　1. 對重要性概念的三個方面的理解：

　　(1)如果合理預(yù)期錯報(包括漏報)單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的;

　　(2)對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響;

　　(3)判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的;由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響。

　　重要性就是注冊會計師對財務(wù)報表總體能夠容忍最大錯報。(注冊會計師角度)

　　2. 使用整體重要性水平的目的(選擇題)

　　注冊會計師使用整體重要性水平(將財務(wù)報表作為整體)的目的有：

　　(1)決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;

　　(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險;

　　(3)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

　　(4)評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計報告中審計意見的影響。

　　【七】重要性水平的確定

　　1. 確定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素：

　　在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當確定一個可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報。

　　(1)對被審計單位及其環(huán)境的了解;

　　(2)審計的目標;

　　(3)財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系;

　　(4)財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度。

　　2.重要性水平的確定

　　(1)財務(wù)報表整體的重要性

　　財務(wù)報表整體的重要性=恰當?shù)幕鶞省吝m當?shù)陌俜直取?/P>

　　注冊會計師運用職業(yè)判斷合理選擇基準和百分比。

　?、倜看螌徲嫸紤?yīng)確定財務(wù)報表整體的重要性水平。

　?、诿看螌徲嬛粦?yīng)確定一個財務(wù)報表整體的重要性水平。如果采用不同的基礎(chǔ)確定的重要性不同，應(yīng)選取最低的作為財務(wù)報表整體的重要性水平。

　　(2)各類交易、賬戶余額或披露的重要性水平

　　根據(jù)被審計單位的特定情況，如果存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務(wù)報表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，注冊會計師還應(yīng)當確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平。

　?、俨皇敲看螌徲嫸紤?yīng)確定;

　?、诿恳回攧?wù)報表可確定多個特定認定的重要性水平;

　?、垡欢ǖ陀谪攧?wù)報表整體的重要性水平，但多個特定認定的重要性水平之和可能高于財務(wù)報表整體的重要性水平;

　?、芤豁楀e報高于特定認定的重要性水平，但低于財務(wù)報表整體的重要性水平，也會影響審計意見。

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