2013年注冊會計(jì)師綜合階段考試總復(fù)習(xí)：審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求

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　　審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求

　　一、內(nèi)涵

　　1.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。是一種內(nèi)心狀態(tài);2.形式上的獨(dú)立性。是一種外在表現(xiàn)。

　　二、網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所

　　具體判斷標(biāo)準(zhǔn)：

　　三、關(guān)聯(lián)實(shí)體

　　關(guān)聯(lián)實(shí)體是指與客戶存在下列任一關(guān)系的實(shí)體：

　　1.能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體，并且客戶對該實(shí)體重要;

　　2.在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且該實(shí)體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實(shí)體重要;

　　3.受到客戶直接或間接控制的實(shí)體;

　　4.客戶(或受到客戶直接或間接控制的實(shí)體)擁有其直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，在實(shí)體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對客戶(或受到客戶直接或間接控制的實(shí)體)重要;

　　5.與客戶處于同一控制下的實(shí)體(即“姐妹實(shí)體”)，并且該姐妹實(shí)體和客戶對其控制方均重要。

　　四、業(yè)務(wù)期間

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。

　　【特別提示】

　　業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告兩者時間孰晚為準(zhǔn)。

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