2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段考試總復(fù)習(xí)：職業(yè)道德概念框架

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　　職業(yè)道德概念框架

　　一、職業(yè)道德概念框架

　　職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問(wèn)題的思路和方法

　　總結(jié)：識(shí)別 評(píng)估 應(yīng)對(duì)

　　二、對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施

　　(一)產(chǎn)生不利影響的因素

　　包括：自身利益、自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介、密切關(guān)系和外在壓力。

　　(二)防范措施

　　具體業(yè)務(wù)層面的防范措施(7種)

　?、賹?duì)已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議;

　?、趯?duì)已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議;

　　③向客戶審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)咨詢;

　?、芘c客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問(wèn)題;

　　⑤向客戶治理層說(shuō)明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍;

　?、抻善渌麜?huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù);

　　⑦輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工。

　　三、利益沖突

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)可能產(chǎn)生利益沖突的具體情形，采取下列防范措施：

　　1.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù);

　　2.如果為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù);

　　3.如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

　　如果客戶不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。

　　◆除采取上述防范措施外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)采取下列一種或多種防范措施：

　　1.分派不同的項(xiàng)目組為相關(guān)客戶提供服務(wù);

　　2.實(shí)施必要的保密程序，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息。例如，對(duì)不同的項(xiàng)目組實(shí)施嚴(yán)格的隔離程序，做好數(shù)據(jù)文檔的安全保密工作;

　　3.向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問(wèn)題的指引;

　　4.要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工簽訂保密協(xié)議;

　　5.由未參與執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的高級(jí)員工定期復(fù)核防范措施的執(zhí)行情況。

　　四、應(yīng)客戶的要求提供第二次意見

2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段考試總復(fù)習(xí)匯總（會(huì)計(jì)篇）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段《職業(yè)能力綜合測(cè)試卷》模擬試題匯總

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