2020年注冊會計師《稅法》知識點及試題：土地增值稅應(yīng)納稅額的計算方法

土地增值稅應(yīng)納稅額的計算方法

土地增值稅計算步驟如下：

第一步：確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目取得的收入

第二步：計算扣除項目金額

第三步：計算增值額

增值額=收入-扣除項目

第四步：計算增值率

增值率=增值額÷扣除項目×100%

第五步：計算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目×速算扣除系數(shù)

附件：土地增值稅四級超率累進稅率表

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練一練

【例題】假定M房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓商品房一棟，取得不含稅收入為1000萬元，應(yīng)扣除的購買土地的金額、開發(fā)成本的金額、開發(fā)費用的金額、相關(guān)稅金的金額、其他扣除金額合計為400萬元。請計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

【答案】

(1)增值額=1000-400=600(萬元)

(2)增值額與扣除項目金額的比率=600÷400×100%=150%，確定適用稅率和扣除系數(shù)。

(3)應(yīng)繳納土地增值稅=600×50%-400×15%=240(萬元)

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