2017年注冊會計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》第六章風(fēng)險(xiǎn)評估要素的要求

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　　風(fēng)險(xiǎn)評估要素的要求

　　一、(環(huán)球網(wǎng)校提供風(fēng)險(xiǎn)評估)COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估要素的要求

　　COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估要素的要求為：每個(gè)企業(yè)都面臨諸多來自內(nèi)部和外部的有待評估的風(fēng)險(xiǎn)。

　　風(fēng)險(xiǎn)評估的前提是使經(jīng)營目標(biāo)在不同層次上相互銜接，保持一致。

　　風(fēng)險(xiǎn)評估指識別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，從而形成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

　　由于經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)、法規(guī)和經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，需要確立一套機(jī)制來識別和應(yīng)對由這些變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估要素的要求

　　1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。

　　2、企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。

　　3、企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

　　(1)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素;

　　(2)組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素;

　　(3)研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素;

　　(4)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流等財(cái)務(wù)因素;

　　(5)營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素;

　　(6)其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。

　　4、企業(yè)識別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

　　(1)經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素;

　　(2)法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素;

　　(3)安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會因素;

　　(4)技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素;

　　(5)自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素;

　　(6)其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。

　　5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。

　　6、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。

　　7、企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

　　8、企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、隨著全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識的加強(qiáng)，甲公司的股東要求管理層建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)條件，制定應(yīng)急方案，明確相關(guān)責(zé)任人和處理流程、程序和政策，確保重大風(fēng)險(xiǎn)事件得到及時(shí)、穩(wěn)妥的處理。甲公司股東的要求所針對的內(nèi)部控制要素是( )。

　　A.控制活動

　　B.內(nèi)部監(jiān)督

　　C.信息與溝通

　　D.風(fēng)險(xiǎn)評估

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理，屬于我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于控制活動要素的要求中的第10條。所以，選項(xiàng)A正確。

　　2、下列各項(xiàng)中，屬于控制活動要素的是( )。

　　A.企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度

　　B.企業(yè)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　C.企業(yè)根據(jù)設(shè)立的控制目標(biāo)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估

　　D.董事會下設(shè)立審計(jì)委員會

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A屬于控制活動要素;選項(xiàng)B屬于內(nèi)部監(jiān)督要素;選項(xiàng)C屬于風(fēng)險(xiǎn)評估要素;選項(xiàng)D屬于內(nèi)部環(huán)境要素。

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