2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第二章收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣

　　【摘要】為了方便廣大考生備考，環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道特整理并發(fā)布“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第二章收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣”以下內(nèi)容分享增值稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望今年參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生認(rèn)真掌握增值稅一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)，具體注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算考點(diǎn)如下，預(yù)祝大家備考順利!

　　收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣)增值稅一般納稅人支付的通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

　　一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于增值稅銷售額的說(shuō)法，下列各項(xiàng)中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征收增值稅

　　B.銷售貨物收取的包裝物租金，應(yīng)該并入銷售額征收增值稅

　　C.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出

　　D.銷售折扣可以從銷售額中減除

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)A，除啤酒、黃酒的其他酒，在收取時(shí)并入銷售額征稅。選項(xiàng)D，銷售折扣，折扣額不能從銷售額中扣除。

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