2017注會《稅法》歷年經(jīng)典試題：第六章資源稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用法(1)

　　【摘要】2017年注冊會計師正在備考中，環(huán)球網(wǎng)校小編給大家整理“2017年注冊會計師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第六章資源稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用法(1)”希望大家認真對待每道試題，同學們現(xiàn)在就要跟緊復習步伐，要高效的把教材復習一遍，復習教材相應知識點最好配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道每天都會給出干貨習題，請大家及時關注。注冊會計師備考路上，我們共勉!

　　單項選擇題

　　1、某公司與該縣財政局共同使用一棟共有土地使用權的建筑物。該建筑物占用土地面積3000平方米，建筑物面積15000平方米(公司與機關的占用比例為3：1)，該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米4元。該公司應納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

　　A.0

　　B.3000

　　C.9000

　　D.12000

　　【答案】C

　　【解析】應納稅額=3000×3÷4×4=9000(元)

　　2、甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬于某免稅單位，面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學校5000平方米，醫(yī)院3000平方米;第三塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

　　A.216000

　　B.224000

　　C.264000

　　D.328000

　　【答案】C

　　【解析】應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=[6000+(30000-5000-3000)+10000×50%]×8=264000(元)

　　3、下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是(　)。

　　A.銷售有色金屬礦產(chǎn)品的貿(mào)易公司

　　B.進口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

　　C.在境內(nèi)開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

　　D.在境外開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

　　【答案】C

　　【解析】選項C既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人。

　　4、某市房地產(chǎn)企業(yè)2008年1-10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房，年內(nèi)未銷售;2008年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3元，該企業(yè)2008年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

　　A.18000

　　B.58000

　　C.78000

　　D.220000

　　【答案】B

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地使用稅規(guī)定不同于房產(chǎn)稅。應納土地使用稅=6000×3+20000×3×8/12=58000(元)。

　　5、某人民團體A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，B棟占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團體將B棟出租。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團體2007年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

　　A.3750

　　B.11250

　　C.12500

　　D.15000

　　【答案】B

　　【解析】人民團體自用的A樓免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租的B樓屬于經(jīng)營使用，不享受免稅政策，應從交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。B樓城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×15×9÷12=11250(元)。

　　6、下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是(　)。

　　A.供電部門占用耕地新建變電站

　　B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

　　C.市政部門占用耕地新建自來水廠

　　D.國家機關占用耕地新建辦公樓

　　【答案】B

　　【解析】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　7、下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是(　)。

　　A.醫(yī)院占用耕地

　　B.建廠房占用魚塘

　　C.高爾夫球場占用耕地

　　D.商品房建設占用林地

　　【答案】A

　　【解析】軍事設施占用耕地、學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。

　　8、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

　　A.營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地

　　B.公園內(nèi)附設照相館使用的土地

　　C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關部門的免稅土地

　　D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地

　　【答案】D

　　【解析】選項A，非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地免征土地使用稅;選項B，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征土地使用稅;選項C，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　9、某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的表述中，正確的是(　)。

　　A.暫緩履行納稅義務

　　B.自行測量土地面積并履行納稅義務

　　C.以證書確認的土地面積作為計稅依據(jù)履行納稅義務

　　D.待將來有關部門測定完土地面積后再履行納稅義務

　　【答案】C

　　【解析】尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。

　　10、甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2012年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

　　A.0

　　B.315

　　C.945

　　D.1260

　　【答案】B

　　【解析】補稅=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)

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　　11、下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是(　)。

　　A.海鹽

　　B.以未稅原煤生產(chǎn)的洗選煤

　　C.地面抽采的煤層氣

　　D.與原油同時開采的天然氣

　　【答案】C

　　【解析】地面抽采的煤層氣暫不征收資源稅。

　　12、某油田2017年3月生產(chǎn)原油6400噸，當月銷售6100噸，對外贈送5噸，另有2噸在運輸稠油過程中用于加熱，每噸原油的不含增值稅銷售價格為5000元，增值稅850元。當?shù)匾?guī)定原油的資源稅稅率為8%，該油田當月應繳納資源稅(　)元。

　　A.2440000

　　B.2442000

　　C.2442800

　　D.2857140

　　【答案】B

　　【解析】油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。當月應繳納資源稅=(6100+5)×5000×8%=2442000(元)。

　　13、納稅人開采鋅礦石銷售的，其資源稅的計稅依據(jù)為(　)。

　　A.開采數(shù)量

　　B.實際產(chǎn)量

　　C.銷售數(shù)量

　　D.銷售額

　　【答案】D

　　【解析】鋅礦石是從價定率計征的，其計稅依據(jù)是銷售額。

　　14、某油田2017年1月生產(chǎn)原油50萬噸，其中20萬噸用于銷售，單價5000元/噸，收購聯(lián)合企業(yè)同品種的已稅原油3萬噸，收購價3500元/噸。該油田當月應納資源稅(　)萬元。(原油資源稅稅率6%)

　　A.900

　　B.6000

　　C.6625

　　D.6900

　　【答案】B

　　【解析】應納資源稅=5000×20×6%=6000(萬元)

　　15、某油田2017年1月共計開采原油8000噸，當月銷售原油6000噸，取得不含增值稅銷售收入18000000元，同時還向購買方收取違約金23400元，優(yōu)質(zhì)費5850元;銷售收入中含運雜費用20000元(取得增值稅專用發(fā)票)。已知銷售原油的資源稅稅率為6%，則該油田1月應繳納的資源稅為(　)元。

　　A.1080000

　　B.1080300

　　C.1081200

　　D.1081500

　　【答案】B

　　【解析】(1)取得違約金和優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用;(2)運雜費用不計算繳納資源稅。應納資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)-20000]×6%=1080300(元

　　16、經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是( )。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.100%

　　【答案】C

　　【解析】經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。

　　17、根據(jù)資源稅規(guī)定，獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品，代扣代繳資源稅適用的稅額標準是(　)。

　　A.原產(chǎn)地的稅額標準

　　B.獨立礦山應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準

　　C.礦產(chǎn)品購買地的稅額標準

　　D.稅務機關核定的稅額、稅率標準

　　【答案】B

　　【解析】獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應稅產(chǎn)品的稅額、稅率，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

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