2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第三章生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　【摘要】為了方便廣大考生備考，環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道特整理并發(fā)布“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第三章生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”以下內(nèi)容分享消費(fèi)稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望今年參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生認(rèn)真掌握生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅知識(shí)點(diǎn)，具體注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)如下，預(yù)祝大家備考順利!

　　生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品按下列順序確定銷售額：

　　依納稅人當(dāng)月同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格;依納稅人上月或近期同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，依組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　組成計(jì)稅價(jià)格公式

　　從價(jià)定率計(jì)征：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)]÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　復(fù)合計(jì)稅辦法(白酒、卷煙)：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2016年2月銷售糧食白酒3噸，取得不含稅收入300000元，包裝物押金23400元，該企業(yè)包裝物押金單獨(dú)記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。甲酒廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。

　　A.64000

　　B.64680

　　C.67000

　　D.67680

　　【答案】C

　　【解析】該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅=[300000+23400/(1+17%)]×20%+3×1000×2×0.5=67000(元)。

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