2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)測試題第十一章個(gè)人所得稅法(一)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列情形中，應(yīng)按照“偶然所得”征收個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.個(gè)人獲得的商品價(jià)格折扣

　　B.個(gè)人獲得的服務(wù)價(jià)格折讓

　　C.個(gè)人累積消費(fèi)達(dá)到一定額度按消費(fèi)積分獲得的反饋禮品

　　D.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得

　　【答案】D

　　2、依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.定額800元

　　B.定額800元或定率20%

　　C.財(cái)產(chǎn)凈值

　　D.財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用

　　【答案】D

　　3、我國目前個(gè)人所得稅采用( )。

　　A.分類征收制

　　B.綜合征收制

　　C.混合征收制

　　D.分類與綜合相結(jié)合的模式

　　【答案】A

　　4、下列屬于稿酬所得的項(xiàng)目是( )。

　　A.記者在本單位刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬

　　B.提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬

　　C.將國外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬

　　D.書畫家出席筆會(huì)現(xiàn)場書寫作畫取得的收入

　　【答案】C

　　5、個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高的應(yīng)實(shí)行加成征收，所謂“一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高”是指( )。

　　A.一次取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過10000元

　　B.一次取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過20000元

　　C.一次取得的勞務(wù)報(bào)酬收入超過10000元

　　D.一次取得的勞務(wù)報(bào)酬收入超過20000元

　　【答案】B

　　6、王先生2014年2月達(dá)到規(guī)定退休年齡而退休，每月領(lǐng)取退休工資3700元，3月份被一家公司聘用為管理人員，月工資4500元。2014年3月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.0

　　B.30

　　C.125

　　D.265

　　【答案】B

　　【解析】正式退休金免納個(gè)人所得稅，再任職收入按照工資、薪金所得納稅。3月王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4500-3500)×3%=30(元)。

　　7、中國公民潘某為外資企業(yè)工作人員，2014年全年被派往境外工作，每月工資12000元。2013年3月潘某獲得境外上市公司股票期權(quán)(該期權(quán)不可公開交易)并在當(dāng)年行權(quán)，2014年3月轉(zhuǎn)讓了該股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得500000元人民幣。按我國稅法規(guī)定，潘某2014年的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( ) 元。

　　A.75480

　　B.80640

　　C.92780

　　D.110620

　　【答案】D

　　【解析】2014年的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=500000×20%+[(12000-4800)×20%-555]×12=100000+10620=110620(元)。2013年潘某行權(quán)時(shí)，已按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納過個(gè)人所得稅。2014年將行權(quán)后的境外上市公司股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，只需按獲得的高于購買日公平市場價(jià)的差額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的規(guī)定，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

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　　【摘要】現(xiàn)考生已進(jìn)入2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高階段，環(huán)球網(wǎng)校為方便廣大考生掌握每章試題特整理“2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)測試題第十一章個(gè)人所得稅法(一)”，希望考生在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)有針對(duì)性的練習(xí)，把知識(shí)點(diǎn)與練習(xí)題結(jié)合在一起學(xué)習(xí)，下面是環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)測試題第十一章個(gè)人所得稅法練習(xí)題，供考生練習(xí)。

　　8、韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。崔先生應(yīng)在中國繳納個(gè)人所得稅( )。

　　A.4000元

　　B.5650元

　　C.9650元

　　D.10250元

　　【答案】A

　　【解析】首先判斷崔先生為我國非居民納稅人，由于在華不超過90天，其境外支付不由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金不在我國納稅(用公式套算時(shí)，境內(nèi)支付工資因素為0，稅額計(jì)算結(jié)果也為0)。而體彩中獎(jiǎng)20000元作為來源于我國境內(nèi)的偶然所得，應(yīng)在我國納稅：20000×20%=4000(元)。

　　9、王某為某大學(xué)會(huì)計(jì)教授，2014年9月在本職工作之余替A單位咨詢?nèi)〉檬杖?000元，取得收入后，付給中介人500元;到B學(xué)校講學(xué)4次(講學(xué)共5次，當(dāng)年10月再講學(xué)1次)。每次收入均為2000元。合同注明講學(xué)收入為稅后收入。則王某就上述收入在9月份繳納的個(gè)人所得稅為( )。

　　A.2000元

　　B.1920元

　　C.2704.76元

　　D.2323.81元

　　【答案】D

　　【解析】咨詢收入不能減除付給中介人的費(fèi)用，應(yīng)納稅額=5000×(1-20%)×20%=800(元);到B校講學(xué)以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，9月和10月分別計(jì)算。9月講學(xué)應(yīng)納稅所得額=2000×4×(1-20%)÷[1-20%×(1-20%)]=2000×4×(1-20%)÷84%=7619.05(元);講學(xué)應(yīng)納稅額=7619.05×20%=1523.81(元);9月合計(jì)納稅=800+1523.81=2323.81(元)。

　　10、作家李先生從2010年3月1日起在某報(bào)刊連載一小說，每期取得報(bào)社支付的收入300元，共連載110期(其中3月份30期)。9月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是( )。

　　A.小說連載每期取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅60元

　　B.小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅3696元

　　C.3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳個(gè)人所得稅1800元

　　D.出版小說取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許抵扣其在報(bào)刊連載時(shí)已繳納的個(gè)人所得稅

　　【答案】B

　　【解析】小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3696(元)。

　　11、作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報(bào)上連載10天，每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅( )。

　　A.420元

　　B.924元

　　C.929.6元

　　D.1320元

　　【答案】B

　　【解析】雜志發(fā)表與晚報(bào)連載視為兩次稿酬;應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800)×20%×(1-30%)+450×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=924(元)。

　　12、王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )。

　　A.728元

　　B.784元

　　C.812元

　　D.868元

　　【答案】B

　　【解析】王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

　　13、李某轉(zhuǎn)讓限售股收入40000元，不能提供完整真實(shí)的限售股原值憑證，則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為( )。

　　A.8000元

　　B.6800元

　　C.6000元

　　D.5800元

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅額=40000×(1-15%)×20%=6800(元)。

　　14、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核定時(shí)首選的方法是( )。

　　A.凈資產(chǎn)核定法

　　B.類比法

　　C.加權(quán)平均法

　　D.參照法

　　【答案】A

　　15、以下說法不正確的是( )。

　　A.房屋拆遷取得貨幣補(bǔ)償后購置房屋的，房屋原值為，為購置該房屋實(shí)際支付的房價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)

　　B.房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人除取得所調(diào)換房屋，又取得部分貨幣補(bǔ)償?shù)?，所調(diào)換房屋原值為《補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款和繳納的相關(guān)稅費(fèi)，加上貨幣補(bǔ)償后的余額

　　C.已購公有住房，裝修費(fèi)最高扣除限額為房屋原值的15%

　　D.納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價(jià)款中含有裝修費(fèi)(鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等)的，不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用

　　【答案】B

　　16、吳某購買“打包”債權(quán)實(shí)際支出為40萬元，2014年3月處置該債權(quán)的40%，處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評(píng)估費(fèi)用2萬元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )萬元。

　　A.1.20

　　B.1.40

　　C.1.56

　　D.1.80

　　【答案】B

　　【解析】吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(25-40×40%-2)×20%=1.40(萬元)。

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　　17、關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正確的是( )。

　　A.拍賣受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價(jià)值

　　B.拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為該物品的評(píng)估價(jià)值

　　C.拍賣祖?zhèn)鞯牟仄罚禐樵撆馁u品的評(píng)估價(jià)值

　　D.拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款

　　【答案】D

　　18、王某自2012年起持有某上市公司的股票20000股，該上市公司2013年度的利潤分配方案為每10股送3股，并于2014年6月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅( )。

　　A.300元

　　B.600元

　　C.1200元

　　D.3000元

　　【答案】A

　　【解析】王某股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000÷10×3×1×25%×20%=300(元)。

　　19、王某自2012年起持有某上市公司的股票20000股，該上市公司2013年度的利潤分配方案為每10股送3股，并于2014年6月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅( )。

　　A.300元

　　B.600元

　　C.1200元

　　D.3000元

　　【答案】A

　　【解析】王某股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000÷10×3×1×25%×20%=300(元)。

　　20、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，按照一定比例視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。這一比例是( )。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.40%

　　D.50%

　　【答案】C

　　21、2014年中國公民黃某在境外某國取得勞務(wù)報(bào)酬收入40000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6500元;取得偶然所得10000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅3000元?；貒簏S某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( )元。

　　A.50

　　B.100

　　C.1000

　　D.1100

　　【答案】B

　　【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得在我國應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

　　偶然所得在我國應(yīng)納稅額=10000×20%=2000(元)

　　黃某的抵減限額=7600+2000=9600(元)

　　在境外實(shí)際納稅=6500+3000=9500(元)

　　需在我國補(bǔ)稅=9600-9500=100(元)。

　　22、某作家2014年在國內(nèi)出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬10000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元，10月份將小說手稿在某國公開拍賣，拍賣收入90000元，并按該國有關(guān)稅法繳納了個(gè)人所得稅10000元。該作家在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。(以上貨幣均為人民幣)

　　A.3360

　　B.4560

　　C.6080

　　D.7760

　　【答案】D

　　【解析】稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。

　　拍賣收入按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”在我國稅法應(yīng)納的個(gè)人所得稅=90000×(1-20%)×20%=14400(元)，在國外已繳納10000元，所以應(yīng)補(bǔ)稅=14400-10000=4400(元)。

　　該作家在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3360+4400=7760(元)。

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