2016年注冊會計師《稅法》章節(jié)測試題：第七章資源稅法和土地增值稅法

　　一、單項選擇題

　　1、某公司于2014年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，取得售房款200萬元，簽訂轉(zhuǎn)讓合同。該辦公用房2010年1月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時不能提供評估價格，應納土地增值稅額的增值額是(　)。(當?shù)仄醵惗惵?%，不考慮地方教育附加)

　　A.90.1萬元

　　B.162.2萬元

　　C.170.2萬元

　　D.173.4萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。2010年1月-2014年8月按滿5年計算，評估價格=80×(1+5×5%)=100(萬元)，增值額=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業(yè)稅、城建稅、教育費附加)-200×0.05%-80×4%(購房時的契稅)=90.1(萬元)。

　　2、下列各項中，應當征收土地增值稅的是(　)。

　　A.公司與公司之間互換房產(chǎn)

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

　　C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

　　D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】房地產(chǎn)的交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　3、土地增值稅實行(　)稅率。

　　A.比例稅率

　　B.全額累進稅率

　　C.超額累進稅率

　　D.超率累進稅率

　　【正確答案】D

　　【答案解析】土地增值稅實行四級超率累進稅率。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列企業(yè)中，屬于土地增值稅納稅人的有(　)。

　　A.贈與國有企業(yè)房產(chǎn)的企業(yè)

　　B.出讓國有土地使用權(quán)的國土局

　　C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)

　　D.將辦公樓用于出租的外國企業(yè)

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】出讓國有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍;出租房產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。

　　2、下列贈與行為不屬于土地增值稅征稅范圍的有(　)。

　　A.甲某將房產(chǎn)贈與兒子

　　B.乙某膝下無子，將房產(chǎn)贈與對其贍養(yǎng)的侄子

　　C.丙某將房產(chǎn)通過國家機關贈與希望工程基金會

　　D.丁某通過境內(nèi)非營利的社會團體贈與全國老年基金會

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】房地產(chǎn)的贈與雖發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，但作為房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)的所有人并沒有因為權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓而取得任何收入。因此，房地產(chǎn)的贈與不屬于土地增值稅的征稅范圍。但這里的“贈與”僅指以下情況：①房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的。②房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。社會團體是指中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進會以及經(jīng)民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。

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