2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》考前3天試卷一

　　【摘要】2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試即將舉行，相信很多考生已經(jīng)進(jìn)入最后沖刺的階段，為幫助考生沖刺，環(huán)球網(wǎng)校小編為您準(zhǔn)備了“2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》考前3天試卷一”，預(yù)?？忌樌ㄟ^(guò)2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》試題的內(nèi)容如下：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、票據(jù)市場(chǎng)包括票據(jù)承兌市場(chǎng)和票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)，下列各項(xiàng)中不屬于票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)的是()。

　　A.貼現(xiàn)

　　B.再貼現(xiàn)

　　C.保理

　　D.轉(zhuǎn)貼現(xiàn)

　　【答案】C

　　【解析】票據(jù)市場(chǎng)包括票據(jù)承兌市場(chǎng)和票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)，其中票據(jù)承兌市場(chǎng)是票據(jù)流通轉(zhuǎn)讓的基礎(chǔ);票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)是對(duì)未到期票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)，為客戶提供短期資本融通，包括貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)。所以本題答案為選項(xiàng)C。

　　2、在杜邦分析體系中，下列說(shuō)法中不正確的是(　　)。

　　A.權(quán)益乘數(shù)大則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大

　　B.若總資產(chǎn)凈利率不變，權(quán)益乘數(shù)大則凈資產(chǎn)收益率大

　　C.權(quán)益乘數(shù)等于資產(chǎn)權(quán)益率的倒數(shù)

　　D.權(quán)益乘數(shù)大則總資產(chǎn)凈利率大

　　【答案】D

　　【解析】權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益=1/資產(chǎn)權(quán)益率=1÷(1-資產(chǎn)負(fù)債率)，所以，權(quán)益乘數(shù)大，資產(chǎn)負(fù)債率就大，從而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大;權(quán)益凈利率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)，在總資產(chǎn)凈利率不變的情況下，權(quán)益乘數(shù)大，則凈資產(chǎn)收益率就大;權(quán)益乘數(shù)等于資產(chǎn)權(quán)益率的倒數(shù)。所以，選項(xiàng)ABC的說(shuō)法正確。權(quán)益乘數(shù)與總資產(chǎn)凈利率沒(méi)有直接關(guān)系，所以選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。

　　3、某公司2017年1～4月份預(yù)計(jì)的銷售收入分別為100萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元和400萬(wàn)元，銷售當(dāng)月收現(xiàn)60%，下月收現(xiàn)30%，再下月收現(xiàn)10%。則下列說(shuō)法中不正確的是(　　)。

　　A.2017年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為140萬(wàn)元

　　B.2017年3月的銷售現(xiàn)金流人為250萬(wàn)元

　　C.2017年4月的銷售現(xiàn)金流人為350萬(wàn)元

　　D.2017年2月末資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為60萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】2017年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額=200× 10%+300×40%=140(萬(wàn)元);2017年3月的銷售現(xiàn)金流入=100×10%+200×30%+300×60%=250(萬(wàn)元);2017年4月的銷售現(xiàn)金流入=200×10%+300×30%+400×60%=350(萬(wàn)元);2017年2月末資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額=200×40%+100×10%=90(萬(wàn)元)。所以本題答案為選項(xiàng)D。

　　4、將資金直接投放于形成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的實(shí)體性資產(chǎn)，直接謀取經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的企業(yè)投資是(　　)。

　　A.直接投資

　　B.間接投資

　　C.對(duì)內(nèi)投資

　　D.對(duì)外投資

　　【答案】A

　　【解析】直接投資是將資金直接投放于形成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的實(shí)體性資產(chǎn)，直接謀取經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的企業(yè)投資。所以選項(xiàng)A為本題答案。

　　5、某企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，目前處于盈利狀態(tài)。受到通貨膨脹的影響原材料漲價(jià)，已知單位變動(dòng)成本對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)為-2，為了確保下年度企業(yè)不虧損，單位變動(dòng)成本的最大漲幅為(　　)。

　　A.15%

　　B.100%

　　C.50%

　　D.30%

　　【答案】C

　　【解析】“為了確保下年度企業(yè)不虧損”意味著“利潤(rùn)下降的最大幅度為100%”，所以,單位變動(dòng)成本的最大漲幅為100%÷2=50%。所以選項(xiàng)C為本題答案。

　　6、下列各項(xiàng)中，不屬于增量預(yù)算法基本假定的是(　　)。

　　A.企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是不合理的，需要進(jìn)行調(diào)整

　　B.以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)

　　C.企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持

　　D.企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整

　　【答案】A

　　【解析】增量預(yù)算法的編制應(yīng)遵循如下假定：第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整;第二，企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持;第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。所以本題答案為選項(xiàng)A。

　　7、某企業(yè)2015年和2016年的銷售凈利率分別為6%和9%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)分別為2和1.5，兩年的產(chǎn)權(quán)比率相同，與2015年相比，2016年的權(quán)益凈利率變動(dòng)趨勢(shì)為(　　)。

　　A.下降

　　B.上升

　　C.不變

　　D.無(wú)法確定

　　【答案】B

　　【解析】權(quán)益凈利率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)，因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)比率不變，所以權(quán)益乘數(shù)不變，因此，權(quán)益凈利率的大小取決于總資產(chǎn)凈利率，而總資產(chǎn)凈利率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)，2015年的總資產(chǎn)凈利率=6%×2=J2%，2016年的總資產(chǎn)凈利率=9%× 1.5=13.5%。由此可知2016年的權(quán)益凈利率是提高了所以選項(xiàng)B為本題答案。

　　8、采用銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需要量時(shí)，如果企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的營(yíng)運(yùn)效率保持不變，下列項(xiàng)目中通常與銷售額存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系的是(　　)。

　　A.短期借款

　　B.應(yīng)付票據(jù)

　　C.應(yīng)付債券

　　D.短期融資券

　　【答案】B

　　【解析】采用銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需要量時(shí)，經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性負(fù)債通常與銷售額保持穩(wěn)定的比例關(guān)系。這里，經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)項(xiàng)目包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目;而經(jīng)營(yíng)負(fù)債項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目，不包括短期借款、短期融資券、長(zhǎng)期負(fù)債等籌資性負(fù)債。所以選項(xiàng)B為本題答案。

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　　9、根據(jù)存貨陸續(xù)供應(yīng)和使用模型，下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致最低相關(guān)總成本降低的是(　　)。

　　A.存貨年需用量增加

　　B.每日送貨量減少

　　C.單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本增加

　　D.每日耗用量降低

　　【答案】B

　　10、下列關(guān)于短期融資券的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.短期融資券不向社會(huì)公眾發(fā)行

　　B.必須具備一定信用等級(jí)的企業(yè)才能發(fā)行短期融資券

　　C.相對(duì)于發(fā)行公司債券而言，短期融資券的籌資成本較高

　　D.相對(duì)于銀行借款籌資而言，短期融資券的一次性籌資數(shù)額較大

　　【答案】C

　　【解析】相對(duì)于發(fā)行企業(yè)債券而言，發(fā)行短期融資券的籌資成本較低。所以選項(xiàng)C的表述不正確。

　　11、甲公司2015年8月1Et從證券公司購(gòu)人A股票1000股，每股10元。2015年9月1913，取得稅后股息為0.25元/股。2015年11月1日以12元/股將A股票全部出售。假定不考慮其他因素，則該股票的年收益率為(　　)。

　　A.90%

　　B.67.5%

　　C.22.5%

　　D.55%

　　【答案】A

　　【解析】該股票的年收益率=[1000×(12-10)+1000×0.25]/10000×(12/3)=90%

　　12、影響速動(dòng)比率可信性的重要因素是(　　)。

　　A.應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)速度

　　B.存貨的變現(xiàn)能力

　　C.應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力

　　D.賒銷比例

　　【答案】C

　　【解析】影響速動(dòng)比率可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。因?yàn)?，?yīng)收賬款的賬面金額不一定都能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，而且對(duì)于季節(jié)性生產(chǎn)的企業(yè)其應(yīng)收賬款金額存在著季節(jié)性波動(dòng)，根據(jù)某一時(shí)點(diǎn)計(jì)算的速動(dòng)比率不能客觀反映其短期償債能力。

　　13、下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，能夠綜合反映企業(yè)成長(zhǎng)性和投資風(fēng)險(xiǎn)的是(　　)。

　　A.市盈率

　　B.每股收益

　　C.銷售凈利率

　　D.每股凈資產(chǎn)

　　【答案】A

　　【解析】一方面，市盈率越高，意味著企業(yè)未來(lái)成長(zhǎng)的潛力越大，也即投資者對(duì)該股票的評(píng)價(jià)越高，反之，投資者對(duì)該股票評(píng)價(jià)越低。另一方面，市盈率越高，說(shuō)明投資于該股票的風(fēng)險(xiǎn)越大;市盈率越低，說(shuō)明投資于該股票的風(fēng)險(xiǎn)越小。所以選項(xiàng)A為本題答案。

　　14、某公司第一年年初借款80000元，每年年末還本付息額均為16000元，連續(xù)9年還清。則該項(xiàng)借款的實(shí)際利率為(　　)。

　　A.13.72%

　　B.12%

　　C.14%

　　D.無(wú)法確定

　　【答案】A

　　【解析】依據(jù)題意，可知： 80000=16000×(P/A，i，9)

　　(P//A，i，9)=80000/16000=5

　　因?yàn)椋?P/A，12%，9)=5.3282>5，

　　(P/A，14%，9)=4.9464<5

　　所以：12%<利率<14%，用插值法：

　　(i-12%)/(14%-12%)=(5-5.3282)/(4.9464-5.3282)

　　解得：i=13.72%

　　15、已知某企業(yè)總成本是銷售額x的函數(shù)，兩者的函數(shù)關(guān)系為：y=388000+0.6x，若產(chǎn)品的售價(jià)為20元/件，則該企業(yè)的保本銷售額為(　　)元。

　　A.20000

　　B.48500

　　C.970000

　　D.無(wú)法確定

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)題中給出的總成本與銷售額的函數(shù)關(guān)系，可以得出變動(dòng)成本率為60%，所以邊際貢獻(xiàn)率=1-60%=40%，保本銷售額=388000/40%=970000(元)，所以選項(xiàng)C是答案。

　　16、在下列各項(xiàng)中，不屬于滾動(dòng)預(yù)算方法的滾動(dòng)方式的是(　　)。

　　A.逐年滾動(dòng)

　　B.逐季滾動(dòng)

　　C.逐月滾動(dòng)

　　D.混合滾動(dòng)

　　【答案】A

　　【解析】采用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算，按照滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)。所以本題答案為選項(xiàng)A。

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　　17、市場(chǎng)上短期國(guó)庫(kù)券利率為5%，通貨膨脹補(bǔ)償率為2%，若投資人要求的必要收益率為10%，則風(fēng)險(xiǎn)收益率為(　　)。

　　A.3%

　　B.5%

　　C.8%

　　D.10%

　　【答案】B

　　【解析】必要收益率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率=短期國(guó)債利率+風(fēng)險(xiǎn)收益率，所以風(fēng)險(xiǎn)收益率=10%-5%=5%。注意：短期國(guó)債利率=貨幣時(shí)間價(jià)值+通貨膨脹補(bǔ)償率。所以選項(xiàng)B為本題答案。

　　18、下列預(yù)算編制方法中，不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛，有助于保證各項(xiàng)預(yù)算開(kāi)支合理性的是(　　)。

　　A.零基預(yù)算法

　　B.滾動(dòng)預(yù)算法

　　C.彈性預(yù)算法

　　D.增量預(yù)算法

　　【答案】A

　　【解析】零基預(yù)算法的全稱為“以零為基礎(chǔ)的編制計(jì)劃和預(yù)算的方法”，它不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容以及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算。

　　19、下列預(yù)算編制方法中，可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制的是(　　)。

　　A.增量預(yù)算法

　　B.彈性預(yù)算法

　　C.滾動(dòng)預(yù)算法

　　D.零基預(yù)算法

　　【答案】A

　　【解析】增量預(yù)算編制方法的缺陷是可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制，因?yàn)椴患臃治龅乇Ａ艋蚪邮茉械某杀举M(fèi)用項(xiàng)目，可能使原來(lái)不合理的費(fèi)用繼續(xù)開(kāi)支而得不到控制，形成不必要開(kāi)支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。所以本題答案為選項(xiàng)A。

　　20、已知某種證券收益率的標(biāo)準(zhǔn)差為0.2，當(dāng)前的市場(chǎng)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差為0.4，該證券收益率與市場(chǎng)組合收益率之間的相關(guān)系數(shù)為0.5，則該證券收益率與市場(chǎng)組合收益率之間的協(xié)方差為(　　)。

　　A.0.02

　　B.0.04

　　C.0.5

　　D.0.3

　　【答案】B

　　【解析】協(xié)方差=相關(guān)系數(shù)×該證券的標(biāo)準(zhǔn)差×市場(chǎng)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差=0.5×0.2×0.4=0.04

　　21、下列關(guān)于設(shè)置贖回條款目的的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.強(qiáng)制債券持有者積極行使轉(zhuǎn)股權(quán)

　　B.能使發(fā)行公司避免市場(chǎng)利率下降后，繼續(xù)向債券持有人按照較高的債券票面利率支付利息所蒙受的損失

　　C.保護(hù)發(fā)債公司的利益

　　D.保護(hù)債券投資人的利益

　　【答案】D

　　【解析】設(shè)置贖回條款最主要的功能是強(qiáng)制債券持有者積極行使轉(zhuǎn)股權(quán)，因此又被稱為加速條款;同時(shí)也能使發(fā)債公司避免在市場(chǎng)利率下降后，繼續(xù)向債券持有人按照較高的債券票面利率支付利息所蒙受的損失。所以本題答案為選項(xiàng)D。

　　22、在下列各項(xiàng)中不能表示普通年金現(xiàn)值系數(shù)的是(　　)。

　　A.[1-(1+i)-n]/i

　　B.(F/A，i，n)(P/F，i，n)

　　C.1/(A/P，i，n)

　　D.i/[1-(1+i)-n]

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC為普通年金現(xiàn)值系數(shù)，選項(xiàng)D為資本回收系數(shù)。

　　23、由專業(yè)人員根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)預(yù)測(cè)對(duì)象的未來(lái)情況及發(fā)展趨勢(shì)作出預(yù)測(cè)，這種分析方法稱為(　　)。

　　A.定性分析法

　　B.營(yíng)銷員判斷法

　　C.老師判斷法

　　D.產(chǎn)品壽命周期分析法

　　【答案】A

　　【解析】定性分析法，即非數(shù)量分析法，是指由專業(yè)人員根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)預(yù)測(cè)對(duì)象的未來(lái)情況及發(fā)展趨勢(shì)作出預(yù)測(cè)的一種分析方法。

　　24、與銀行借款相比，下列各項(xiàng)中，不屬于發(fā)行債券籌資特點(diǎn)的是(　　)。

　　A.資本成本較高

　　B.一次籌資數(shù)額較大

　　C.擴(kuò)大公司的社會(huì)影響

　　D.募集資金使用限制較多

　　【答案】D

　　【解析】與銀行借款相比，發(fā)行公司債券的籌資特點(diǎn)：一次籌資數(shù)額較大;籌集資金使用限制條件少;資本成本負(fù)擔(dān)較高;提高公司的社會(huì)聲譽(yù)。所以選項(xiàng)D為本題答案。

　　25、下列銷售預(yù)測(cè)分析方法中，屬于定量分析法的是(　　)。

　　A.老師判斷法

　　B.營(yíng)銷員判斷法

　　C.因果預(yù)測(cè)分析法

　　D.產(chǎn)品壽命周期分析法

　　【答案】C

　　【解析】定量分析法，也稱為數(shù)量分析法，它一般包括趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法和因果預(yù)測(cè)分析法兩大類。所以選項(xiàng)C是答案。老師判斷法、營(yíng)銷員判斷法、產(chǎn)品壽命周期分析法均屬于銷售預(yù)測(cè)的定性分析法。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于留存收益的說(shuō)法中，不正確的有(　　)。

　　A.留存收益包括資本公積和未分配利潤(rùn)

　　B.未分配利潤(rùn)指的是沒(méi)有分配給股東的凈利潤(rùn)

　　C.留存收益的籌資數(shù)額有限

　　D.留存收益籌資可以保持普通股股東的控制權(quán)

　　【答案】A,B

　　【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，所以選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確。未分配利潤(rùn)是指未限定用途的留存凈利潤(rùn)。未分配利潤(rùn)有兩層含義：一是這部分凈利潤(rùn)本年沒(méi)有分配給公司的股東投資者;二是這部分凈利潤(rùn)未指定用途。所以選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。留存收益的籌資特點(diǎn)包括：①不用發(fā)生籌資費(fèi)用;②維持公司的控制權(quán)分布;③籌資數(shù)額有限。所以選項(xiàng)CD的說(shuō)法正確。

　　2、下列關(guān)于激進(jìn)融資策略的表述中，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)以長(zhǎng)期融資方式為全部非流動(dòng)資產(chǎn)融資

　　B.一部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)使用短期融資方式融資

　　C.一部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)使用長(zhǎng)期融資方式融資

　　D.短期融資方式只支持部分臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)

　　【答案】A,B,C

　　【解析】在激進(jìn)融資策略中，企業(yè)以長(zhǎng)期負(fù)債、自發(fā)性負(fù)債和權(quán)益資本為所有的非流動(dòng)資產(chǎn)融資，短期融資方式支持一部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)和所有的臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)，所以選項(xiàng)ABC正確。

　　3、在資產(chǎn)組合中，單項(xiàng)資產(chǎn)β系數(shù)不盡相同，下列措施中，有可能降低該組合系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的有(　　)。

　　A.提高口系數(shù)大的資產(chǎn)在投資組合中所占比重

　　B.提高口系數(shù)小的資產(chǎn)在投資組合中所占比重

　　C.替換資產(chǎn)組合中風(fēng)險(xiǎn)大的資產(chǎn)

　　D.替換資產(chǎn)組合中風(fēng)險(xiǎn)小的資產(chǎn)

　　【答案】B,C

　　【解析】資產(chǎn)組合的β系數(shù)，等于各單項(xiàng)資產(chǎn)β系數(shù)的加權(quán)平均數(shù)，因此替換資產(chǎn)組合中的資產(chǎn)或改變組合中不同資產(chǎn)的價(jià)值比例，可能會(huì)改變組合β系數(shù)的大小，從而改變組合風(fēng)險(xiǎn)的大小。提高β系數(shù)小的資產(chǎn)比重，或?qū)①Y產(chǎn)組合中風(fēng)險(xiǎn)大的資產(chǎn)替換為風(fēng)險(xiǎn)小的資產(chǎn)，都有可能會(huì)降低組合的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　4、運(yùn)用成本模型確定企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，現(xiàn)金持有量與持有成本之間的關(guān)系表現(xiàn)為(　　)。

　　A.現(xiàn)金持有量越小，總成本越大

　　B.現(xiàn)金持有量越大，機(jī)會(huì)成本越大

　　C.現(xiàn)金持有量越小，短缺成本越大

　　D.現(xiàn)金持有量越大，管理總成本越大

　　【答案】B,C

　　【解析】成本模型考慮的現(xiàn)金持有成本包括機(jī)會(huì)成本、管理成本和短缺成本。一般認(rèn)為管理成本是一種固定成本，在一定范圍內(nèi)和現(xiàn)金持有量之間沒(méi)有明顯的比例關(guān)系。因此選項(xiàng)D不是答案。由成本分析模型可知，如果減少現(xiàn)金持有量，則增加短缺成本;如果增加現(xiàn)金持有量，則增加機(jī)會(huì)成本。因此選項(xiàng)BC是答案，選項(xiàng)A不是答案。

　　5、下列關(guān)于內(nèi)含報(bào)酬率法的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.在互斥投資方案決策時(shí)，如果各方案的原始投資額現(xiàn)值不相等，可以用內(nèi)含報(bào)酬率法作出正確的決策

　　B.對(duì)于獨(dú)立投資方案的比較決策，如果各方案原始投資額現(xiàn)值不同，可以通過(guò)計(jì)算各方案的內(nèi)含報(bào)酬率，反映各獨(dú)立投資方案的獲利水平

　　C.內(nèi)含報(bào)酬率反映了投資項(xiàng)目實(shí)際可能達(dá)到的投資報(bào)酬率，易于被高層決策人員所理解

　　D.只有當(dāng)項(xiàng)目投產(chǎn)后的現(xiàn)金凈流量表現(xiàn)為普通年金的形式時(shí)才可以直接利用年金現(xiàn)值系數(shù)計(jì)算內(nèi)含報(bào)酬率

　　【答案】B,C,D

　　【解析】在互斥投資方案決策時(shí)，如果各方案的原始投資額現(xiàn)值不相等，用內(nèi)含報(bào)酬率法有時(shí)無(wú)法作出正確的決策。所以選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確，而選項(xiàng)BCD的說(shuō)法正確。

　　6、下列關(guān)于生產(chǎn)預(yù)算的表述中，正確的有(　　)。

　　A.生產(chǎn)預(yù)算是一種業(yè)務(wù)預(yù)算

　　B.生產(chǎn)預(yù)算不涉及實(shí)物量指標(biāo)

　　C.生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制

　　D.生產(chǎn)預(yù)算是直接材料預(yù)算的編制依據(jù)

　　【答案】A,C,D

　　【解析】生產(chǎn)預(yù)算是唯一僅涉及實(shí)物量指標(biāo)的預(yù)算，不涉及價(jià)值量指標(biāo)，所以選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確，選項(xiàng)ACD的說(shuō)法正確。

　　7、某企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)存在一定風(fēng)險(xiǎn)的投資，有甲、乙兩個(gè)方案可供選擇。已知甲方案凈現(xiàn)值的期望值為1000萬(wàn)元，標(biāo)準(zhǔn)離差為300萬(wàn)元;乙方案凈現(xiàn)值的期望值為1200萬(wàn)元，標(biāo)準(zhǔn)離差為330萬(wàn)元。下列結(jié)論中不正確的有(　　)。

　　A.乙方案優(yōu)于甲方案

　　B.甲方案的風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案

　　C.甲方案的風(fēng)險(xiǎn)小于乙方案

　　D.甲方案優(yōu)于乙方案

　　【答案】C,D

　　【解析】由于甲、乙方案的期望值不同，應(yīng)該通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)離差率來(lái)比較甲、乙方案的風(fēng)險(xiǎn)程度。甲、乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率分別為30%(300/1000)、27.5%(330/1200)，因此，甲方案的風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案。甲方案屬于高風(fēng)險(xiǎn)低收益、乙方案屬于低風(fēng)險(xiǎn)高收益，所以乙方案優(yōu)于甲方案。因此，選項(xiàng)AB正確，選項(xiàng)CD不正確。

　　8、下列關(guān)于長(zhǎng)期借款的保護(hù)性條款的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.例行性保護(hù)條款作為例行常規(guī)，在大多數(shù)借款合同中都會(huì)出現(xiàn)

　　B.一般性保護(hù)條款是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同

　　C.特殊性保護(hù)條款是針對(duì)某些特殊情況而出現(xiàn)在部分借款合同中的條款，只有在特殊情況下才能生效

　　D.“保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性”屬于例行性保護(hù)條款

　　【答案】A,B,C

　　【解析】“保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性”屬于一般性保護(hù)條款。所以選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。

　　9、下列各項(xiàng)預(yù)算中，與編制利潤(rùn)表預(yù)算直接相關(guān)的有(　　)。

　　A.銷售預(yù)算

　　B.生產(chǎn)預(yù)算

　　C.產(chǎn)品成本預(yù)算

　　D.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

　　【答案】A,C,D

　　【解析】利潤(rùn)表中“銷售收入”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)自銷售收入預(yù)算;“銷售成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)自產(chǎn)品成本預(yù)算;“銷售及管理費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)自銷售及管理費(fèi)用預(yù)算，所以選項(xiàng)ACD是答案。生產(chǎn)預(yù)算只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)，所以生產(chǎn)預(yù)算與利潤(rùn)表預(yù)算的編制不直接相關(guān)。

　　10、下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)分析局限性的有(　　)。

　　A.資料來(lái)源的局限性

　　B.分析方法的局限性

　　C.分析對(duì)象的局限性

　　D.分析指標(biāo)的局限性

　　【答案】A,B,D

　　【解析】財(cái)務(wù)分析的局限性主要表現(xiàn)為資料來(lái)源的局限性、財(cái)務(wù)分析方法的局限性和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的局限性。所以選項(xiàng)ABD為本題答案。

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　　三、判斷題

　　1、從股東的立場(chǎng)看，在全部資本利潤(rùn)率高于借款利息率時(shí)，負(fù)債比例越小越好，否則反之。 (　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】從股東的立場(chǎng)看，在全部資本利潤(rùn)率高于借款利息率時(shí)，負(fù)債比例越大越好，否則反之。

　　2、計(jì)算資本保值增值率時(shí)，期末所有者權(quán)益的計(jì)量應(yīng)當(dāng)考慮利潤(rùn)分配政策及投入資本的影響。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】資本保值增值率=扣除客觀因素影響后的期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益×100%，由此可知，資本保值增值率的公式中，已經(jīng)“扣除了客觀因素影響”，而所謂的“客觀因素的影響”指的就是投入資本的影響，所以，資本保值增值率不可能受“投入資本的影響”。

　　3、一般來(lái)講，隨著資產(chǎn)組合中資產(chǎn)數(shù)目的增加，資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)逐漸降低，當(dāng)資產(chǎn)的數(shù)目增加到一定程度時(shí)，分散風(fēng)險(xiǎn)的效應(yīng)會(huì)越來(lái)越弱，不會(huì)降到0。( )

　　【答案】對(duì)

　　【解析】一般來(lái)講，隨著資產(chǎn)組合中資產(chǎn)個(gè)數(shù)的增加，資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)逐漸降低，但資產(chǎn)的個(gè)數(shù)增加到一定程度時(shí)，資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)程度將趨于平穩(wěn)，這時(shí)組合風(fēng)險(xiǎn)的降低將非常緩慢直到不再降低。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)并不能隨著組合中資產(chǎn)數(shù)目的增加而消失，它是始終存在的。

　　4、根據(jù)財(cái)務(wù)管理的理論，必要收益率等于期望收益率、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率和風(fēng)險(xiǎn)收益率之和。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】必要收益率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率。

　　5、進(jìn)行資金習(xí)性分析，把資金劃分為變動(dòng)資金和不變資金兩部分，從數(shù)量上掌握了資金同銷售量之間的規(guī)律性，對(duì)準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)資金需要量有很大幫助。實(shí)際上資金習(xí)性分析法是銷售百分比法的具體運(yùn)用。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】資金習(xí)性分析法不僅能預(yù)計(jì)資金需要總量，還能預(yù)計(jì)增加的資金需要量，而銷售百分比法只是預(yù)計(jì)外部需要量的增量，所以實(shí)際上銷售百分比法是資金習(xí)性分析法的具體運(yùn)用。

　　6、在企業(yè)不發(fā)生經(jīng)營(yíng)性虧損、息稅前利潤(rùn)為正的前提下，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)總是大于1。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】在企業(yè)不發(fā)生經(jīng)營(yíng)性虧損、息稅前利潤(rùn)為正的前提下，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)最低為1，不會(huì)為負(fù)數(shù);只要有固定性經(jīng)營(yíng)成本存在，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)總是大于1;如果沒(méi)有固定性經(jīng)營(yíng)成本，則經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)等于1。

　　7、由經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型可知，無(wú)論是基本經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型還是存貨陸續(xù)供應(yīng)及使用模型，存貨平均儲(chǔ)存量都等于每次進(jìn)貨量的一半。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】由經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型可知，基本經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型下的存貨平均儲(chǔ)存量等于每次進(jìn)貨量的一半，而陸續(xù)供應(yīng)及使用模型下的存貨平均儲(chǔ)存量為Q/2×(1-d/p)，其中：p為每日送貨量，d為存貨每日耗用量。所以本題的說(shuō)法不正確。

　　8、提取法定公積金的主要目的是為了滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，控制向投資者分配利潤(rùn)的水平，以及調(diào)整各年度利潤(rùn)分配的波動(dòng)。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】提取法定公積金的主要目的是為了增加企業(yè)內(nèi)部積累，以利于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)。提取任意公積金是為了滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，控制向投資者分配利潤(rùn)的水平，以及調(diào)整各年度利潤(rùn)分配的波動(dòng)。所以本題的說(shuō)法錯(cuò)誤。

　　9、因?yàn)榘踩呺H是正常銷售額超過(guò)盈虧臨界點(diǎn)銷售額的差額，并表明銷售額下降多少企業(yè)仍不至于虧損，所以安全邊際部分的銷售額也就是企業(yè)的利潤(rùn)。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】本題考核的是安全邊際。安全邊際是正常銷售額超過(guò)盈虧臨界點(diǎn)銷售額的差額，它表明銷售額下降多少企業(yè)仍不至于虧損。安全邊際部分的銷售額減去其自身的變動(dòng)成本后才是企業(yè)的利潤(rùn)。

　　10、企業(yè)所有者作為投資人，關(guān)心其資本的保值和增值狀況，因此較為重視企業(yè)的發(fā)展能力指標(biāo)。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】企業(yè)所有者作為投資人，關(guān)心其資本的保值和增值狀況，因此較為重視企業(yè)盈利能力指標(biāo)，主要進(jìn)行企業(yè)盈利能力分析。所以本題的說(shuō)法錯(cuò)誤。

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　　四、計(jì)算分析題

　　1、某商業(yè)企業(yè)2015年銷售收人為2000萬(wàn)元，銷售成本為1600萬(wàn)元;資產(chǎn)負(fù)債表中，年初、年末應(yīng)收賬款余額分別為200萬(wàn)元和400萬(wàn)元;年初、年末應(yīng)收票據(jù)余額分別為50萬(wàn)元和40萬(wàn)元;年初、年末存貨余額分別為200萬(wàn)元和600萬(wàn)元;年末速動(dòng)比率為1.2，年末現(xiàn)金比率為0.7。

　　報(bào)表附注中披露的年初、年末壞賬準(zhǔn)備余額分別為10萬(wàn)元和15萬(wàn)元。假定該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)由速動(dòng)資產(chǎn)和存貨組成，速動(dòng)資產(chǎn)由應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和現(xiàn)金資產(chǎn)組成，一年按360天計(jì)算。

　　要求：

　　(1)計(jì)算2015年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和天數(shù);

　　(2)計(jì)算2015年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù);

　　(3)計(jì)算2015年年末流動(dòng)負(fù)債余額和速動(dòng)資產(chǎn)余額;

　　(4)計(jì)算2015年年末流動(dòng)比率。

　　【答案】

　　(1)2015年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=2000/[(200+ 年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=2 000/[(200+400+50+40+10+15)/2]=5.59(次)

　　2015年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/5.59=64.4(天)

　　[提示]計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時(shí)，應(yīng)收賬款包括會(huì)計(jì)報(bào)表中“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”等全部賒銷賬款在內(nèi)，因?yàn)閼?yīng)收票據(jù)是銷售形成的應(yīng)收款項(xiàng)的另一種形式;另外，應(yīng)收賬款應(yīng)為未扣除壞賬準(zhǔn)備的金額，因?yàn)閼?yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上按凈額列示，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)使財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的應(yīng)收賬款金額減少，而銷售收入不變。

　　其結(jié)果是，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備越多，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高、周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)際管理欠佳的企業(yè)反而會(huì)得出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況更好的錯(cuò)誤結(jié)論。

　　(2)2015年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)={360×[(200+600)÷21}/1600=90(天)

　　(3)(2015年年末現(xiàn)金資產(chǎn)+400+40)/2015年年末流動(dòng)負(fù)債=1.2

　　2015年年末現(xiàn)金資產(chǎn)/2015年年末流動(dòng)負(fù)債=0.7

　　解得：2015年年末流動(dòng)負(fù)債=880(萬(wàn)元)

　　2015年年末速動(dòng)資產(chǎn)=880×1.2=1056(萬(wàn)元)

　　(4)2015年年末流動(dòng)比率=(1056+600)/880=1.88

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　　五、綜合題

　　1、上海東方公司是亞洲地區(qū)的玻璃套裝門分銷商，套裝門在A地區(qū)生產(chǎn)然后運(yùn)至上海。管理當(dāng)局預(yù)計(jì)年度需求量為10000套。套裝門購(gòu)進(jìn)單價(jià)為395元(包括運(yùn)費(fèi)，幣種是人民幣，下同)。與訂購(gòu)和儲(chǔ)存這些套裝門相關(guān)的資料如下：(1)去年訂單共22份，總處理成本13400元，其中固定成本10760元，預(yù)計(jì)未來(lái)成本性態(tài)不變。

　　(2)雖然對(duì)于A地區(qū)原產(chǎn)地商品進(jìn)入大陸已經(jīng)免除關(guān)稅，但是對(duì)于每一張訂單都要經(jīng)雙方海關(guān)檢查，其費(fèi)用為280元。

　　(3)套裝門從A地區(qū)運(yùn)抵上海后，接受部門要進(jìn)行檢查。為此雇傭一名檢驗(yàn)人員，每月支付工資3000元，每個(gè)訂單檢驗(yàn)工作需要8小時(shí)，發(fā)生變動(dòng)費(fèi)用每小時(shí)2.50元。

　　(4)公司租借倉(cāng)庫(kù)來(lái)儲(chǔ)存套裝門，估計(jì)成本為每年2500元，另外加上每套門4元。(5)在儲(chǔ)存過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)破損，估計(jì)破損成本平均每套門28.50元。

　　(6)占用資金利息等其他儲(chǔ)存成本每套門20元。

　　(7)從發(fā)出訂單到貨物運(yùn)到上海需要6個(gè)工作日。

　　(8)為防止供貨中斷，東方公司設(shè)置了100套的保險(xiǎn)儲(chǔ)備。

　　(9)東方公司每年?duì)I業(yè)50周，每周營(yíng)業(yè)6天。

　　要求：

　　(1)計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨模型中“每次訂貨變動(dòng)成本”

　　(2)計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨模型中“單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本”

　　(3)計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨批量

　　(4)計(jì)算每年與批量相關(guān)的存貨總成本

　　(5)計(jì)算再訂貨點(diǎn)

　　(6)計(jì)算每年持有存貨的總成本

　　【答案】

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