2024年會計中級實務(wù)考前48小時沖刺：最后一套卷助你穩(wěn)步通關(guān)

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2024年中級會計實務(wù)考前最后一套卷

一、單項選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答)

1.企業(yè)會計入員作出的下列會計處理中，符合謹(jǐn)慎性要求的是( )。

A.設(shè)置秘密準(zhǔn)備

B.對售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

C.對生產(chǎn)設(shè)備采用工作量法計提折舊

D.在物價上漲時對原材料采用后進(jìn)先出法

【答案】B

【解析】本題考查會計信息質(zhì)量要求—謹(jǐn)慎性。

(1)企業(yè)對可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、對售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)等確認(rèn)預(yù)計負(fù)債等，都體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求，選項B正確。

(2)原材料的發(fā)出計價方法包括個別計價法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法，不含后進(jìn)先出法，選項D錯誤。

(3)對固定資產(chǎn)加速計提折舊(即采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法)體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求，但是采用年限平均法和工作量法計提折舊不屬于謹(jǐn)慎性要求，選項C錯誤。

(4)謹(jǐn)慎性的應(yīng)用不允許企業(yè)設(shè)置秘密準(zhǔn)備，選項A錯誤。

2.2×23年12月，甲公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，取得價款6 500萬元(不含稅)，并存入銀行。該投資性房地產(chǎn)的賬面價值6 400萬元，其中，成本6 000萬元，公允價值變動400萬元。已知該投資性房地產(chǎn)是由甲公司一項自用辦公樓轉(zhuǎn)換而來，轉(zhuǎn)換當(dāng)日該辦公樓賬面價值為4 800萬元。不考慮其他因素，甲公司處置該投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益為( )萬元。

A.1 300

B.400

C.1 200

D.1 700

【答案】A

【解析】本題考查投資性房地產(chǎn)的處置。甲公司處置該投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益=(6 500-6 400)+(6 000-4 800)=1 300(萬元)，選項A正確。

會計分錄如下：

借：銀行存款6 500

貸：其他業(yè)務(wù)收入6 500

借：其他業(yè)務(wù)成本6 000

公允價值變動損益400

貸：投資性房地產(chǎn)——成本6 000

——公允價值變動400

借：其他綜合收益1 200

貸：其他業(yè)務(wù)成本1 200

3.2×23年4月1日，甲公司以定向增發(fā)普通股500萬股(每股面值1元，每股公允價值6元)方式取得乙公司20%的股權(quán)，并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司另以銀行存款支付股票發(fā)行費(fèi)用90萬元，咨詢評估費(fèi)20萬元，審計費(fèi)用30萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為17 500萬元。不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資的投資成本為( )萬元。

A.3 000

B.3 050

C.3 140

D.3 500

【答案】D

【解析】本題考查長期股權(quán)投資的初始計量企業(yè)合并以外的其他方式取得的長期股權(quán)投資。

(1)甲公司該長期股權(quán)投資的初始投資成本=500×6+20+30=3 050(萬元)

(2)甲公司享有的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值份額=17 500×20%=3 500(萬元)

因為甲公司該長期股權(quán)投資的初始投資成本3 050萬元小于享有的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值份額3 500萬元，所以，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該長期股權(quán)投資的初始入賬價值至享有的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值份額3 500萬元，同時確認(rèn)“營業(yè)外收入”450萬元。

因此，甲公司該長期股權(quán)投資的投資成本為3 500萬元，選項D正確。

4.甲公司是一家大型通信設(shè)備銷售公司，2×23年銷售M手機(jī)取得不含稅收入3 000萬元。甲公司向購買M手機(jī)的客戶承諾，自售出起一年內(nèi)如果發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司負(fù)責(zé)提供質(zhì)量保證服務(wù)，并按照銷售額的1%預(yù)提質(zhì)量保證服務(wù)費(fèi)用。此外，在此期間內(nèi)，由于客戶使用不當(dāng)?shù)仍蛟斐傻漠a(chǎn)品故障，甲公司也免費(fèi)提供維修服務(wù)(該服務(wù)不能單獨(dú)購買)，對于額外的免費(fèi)維修服務(wù)，甲公司有類似的業(yè)務(wù)單獨(dú)銷售，市場公允價格為手機(jī)售價(不含稅)的0.5%。2×23年實際發(fā)生維修支出23萬元，其中質(zhì)量保證服務(wù)支出18萬元。假定不考慮稅費(fèi)等其他因素，甲公司采取的下列會計處理中，錯誤的是( )。

A.2×23年度確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2 985.07萬元

B.2×23年度確認(rèn)合同負(fù)債14.93萬元

C.2×23年度因提供額外的免費(fèi)維修服務(wù)確認(rèn)合同履約成本5萬元

D.2×23年度因提供額外的免費(fèi)維修服務(wù)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入5萬元

【答案】D

【解析】本題考查關(guān)于特定交易的會計處理附有保證質(zhì)量條款的銷售。相關(guān)會計處理如下：

(1)甲公司售出手機(jī)時：

借：銀行存款3 000

貸：主營業(yè)務(wù)收2 985.07

合同負(fù)債——免費(fèi)維修14.93

(2)確認(rèn)額外的免費(fèi)維修服務(wù)：

借：合同履約成本5

貸：應(yīng)付職工薪酬等5

【提示】由于截至12月31日，承諾的一年服務(wù)期限尚未達(dá)到，所以2×23年度確認(rèn)的免費(fèi)維修服務(wù)“合同負(fù)債”不能結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)收入”，只能暫時結(jié)轉(zhuǎn)至“合同履約成本”。

5.2×23年1月1日，甲公司向政府有關(guān)部門提交500萬元的補(bǔ)助申請，用于購置環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備。3月15日，甲公司收到政府補(bǔ)助500萬元，并于當(dāng)日購入不需要安裝的環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備。該設(shè)備的初始入賬價值為800萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計提折舊。2×23年12月31日，因政策變動，甲公司退回補(bǔ)助款500萬元。甲公司采用凈額法對該政府補(bǔ)助進(jìn)行會計處理。不考慮其他因素，此業(yè)務(wù)在甲公司2×23年利潤表中“營業(yè)利潤”的影響金額為( )萬元。

A.0

B.-75

C.-125

D.-200

【答案】C

【解析】本題考查政府補(bǔ)助退回。甲公司2×23年利潤表中“營業(yè)利潤”的影響金額=(-500)×5/15×9/12=-125(萬元)，選項C正確。

會計分錄如下：

(1)收到政府補(bǔ)助時：

借：銀行存款500

貸：遞延收益500

(2)購入不需要安裝的環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備時：

借：固定資產(chǎn)800

貸：銀行存款800

借：遞延收益500

貸：固定資產(chǎn)500

(3)計提2×23年環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備的折舊：

甲公司2×23年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=300×5/15×9/12=75(萬元)

借：制造費(fèi)用75

貸：累計折舊75

(4)退回政府補(bǔ)助時：

甲公司因退回政府補(bǔ)助而需要補(bǔ)提的折舊額=(-500)×5/15×9/12=-125(萬元)

借：固定資產(chǎn)500

其他收益125

貸：銀行存款500

累計折舊125

6.關(guān)于債務(wù)重組中債權(quán)債務(wù)終止確認(rèn)的下列表述中，錯誤的是( )。

A.在報告期已經(jīng)開始協(xié)商，但在報告期資產(chǎn)負(fù)債表日后的債務(wù)重組，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

B.終止確認(rèn)的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)，之前計入其他綜合收益的累計利得，應(yīng)從“其他綜合收益”科目轉(zhuǎn)入“盈余公積”和“利潤分配——未分配”科目

C.符合條件的金融資產(chǎn)，債權(quán)人在收取債權(quán)現(xiàn)金流量的合同權(quán)力終止時終止確認(rèn)債權(quán)，并確認(rèn)債務(wù)重組的相關(guān)損益

D.符合條件的金融負(fù)債，債務(wù)人在債務(wù)的現(xiàn)時義務(wù)解除時終止確認(rèn)債務(wù)，并確認(rèn)債務(wù)重組的相關(guān)損益

【答案】B

【解析】本題考查債權(quán)債務(wù)的終止確認(rèn)。終止確認(rèn)的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)，之前計入其他綜合收益的累計利得，應(yīng)從“其他綜合收益”科目轉(zhuǎn)入“投資收益”科目，選項B錯誤。

7.2×20年12月31日，甲公司購入的一臺廢氣過濾設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的金額為160萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2×21年至2×25年每年可予稅前扣除的折舊金額均為30萬元。不考慮其他因素，2×22年12月31日，該設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異為( )萬元。

A.70

B.0

C.20

D.30

【答案】D

【解析】本題考查資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)—固定資產(chǎn)。

(1)2×22年12月31日，該設(shè)備賬面價值=160-(160-10)×(5/15+4/15)=70(萬元);

(2)2×22年12月31日，該設(shè)備計稅基礎(chǔ)=160-30×2=100(萬元);

(3)資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，可抵扣暫時性差異的金額=100-70=30(萬元)。

故選項D正確。

8.關(guān)于出租人融資租賃的下列會計處理中，錯誤的是( )。

A.出租人對應(yīng)收融資租賃款進(jìn)行初始計量時，應(yīng)當(dāng)以租賃投資凈額作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價值

B.出租人應(yīng)當(dāng)按照固定的周期性利率計算并確認(rèn)租賃期內(nèi)各個期間的利息收入

C.變更租賃合同延長租賃期限的，出租人應(yīng)當(dāng)將該變更與之前的租賃合同合并處理

D.增加一項租賃資產(chǎn)使用權(quán)而擴(kuò)大租賃范圍且增加的對價與租賃范圍擴(kuò)大部分的單獨(dú)價格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)，出租人應(yīng)當(dāng)將該變更作為一項單獨(dú)租賃進(jìn)行會計處理

【答案】C

【解析】本題考查出租人對融資租賃的會計處理。融資租賃發(fā)生變更且同時符合下列條件的，出租人應(yīng)當(dāng)將該變更作為一項單獨(dú)租賃進(jìn)行會計處理：

(1)該變更通過增加一項或多項租賃資產(chǎn)的使用權(quán)而擴(kuò)大了租賃范圍或延長了租貨期限;(選項C錯誤)

(2)增加的對價與租賃范圍擴(kuò)大部分或租賃期限延長部分的單獨(dú)價格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)。

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