理財(cái)規(guī)劃師復(fù)習(xí)第三章：稅收籌劃（12）

　　稅率的籌劃

　　某工程承包公司承接了某建設(shè)單位的一個(gè)工程項(xiàng)目，工程總造價(jià)210萬元。工程承包公司將該工程轉(zhuǎn)包給了某施工單位，并在轉(zhuǎn)包合同中約定支付給施工單位工程款200萬元。

　　工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，如果工程承包公司與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同的，無論其是否參與施工，均應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，如果工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對(duì)工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)則按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　因此，在這一案例中，若工程承包公司沒有與建設(shè)單位簽定建筑安裝工程承包合同，那么就只能按照“服務(wù)業(yè)”稅目計(jì)算繳納營業(yè)稅。

　　即，應(yīng)納營業(yè)稅=(210-200)×5%=5000(元)

　　如果工程承包公司與建設(shè)單位簽定了建筑安裝工程合同，那么就按“建筑業(yè)”稅目計(jì)算繳納營業(yè)稅。

　　即，應(yīng)納營業(yè)稅=(210-200)×3%=3000(元)

　　工程承包公司與建設(shè)單位簽定建筑安裝工程合同，可以少納稅2000元。

　　其他稅種的籌劃方法

　　?房產(chǎn)稅的籌劃方法#

　　?契稅的籌劃方法

　　?城鎮(zhèn)土地使用稅的籌劃方法

　　?印花稅的籌劃方法#

　　?#

　　房產(chǎn)稅的籌劃

　　?由于房產(chǎn)稅的征稅范圍是位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村房屋。企業(yè)在選擇廠址時(shí)，可考慮把企業(yè)設(shè)在鄉(xiāng)村所在地，則無須繳納房產(chǎn)稅，相當(dāng)于每年給企業(yè)帶來一筆數(shù)額可觀的收益。

　　?但是，這應(yīng)該在不妨礙企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略、不增加不必要的成本費(fèi)用的前提下進(jìn)行。

　　?同時(shí)，需要指出的是，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，在農(nóng)村設(shè)立企業(yè)，除不征房產(chǎn)稅外，也不征收城鎮(zhèn)土地使用稅，城市維護(hù)建設(shè)稅按最低一檔的稅率1%征收。再考慮這些因素，在鄉(xiāng)村建廠的節(jié)稅意義更大。#

　　印花稅的籌劃

　　?企業(yè)甲和企業(yè)乙欲簽訂一加工承攬合同，數(shù)額較大。由于加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入，而且這里的加工或承攬收入額是指合同中規(guī)定的受托方的加工費(fèi)收入和提供的輔助材料金額之和，因此，如果雙方當(dāng)事人能想辦法將輔助材料金額壓縮，問題便解決了。具體的做法就是由委托方自己提供輔助材料，如果委托方自己無法提供或是無法完全自己提供，也可以由受托方提供，當(dāng)然這時(shí)的籌劃就要分兩步進(jìn)行。

　　?第一步，雙方簽訂一份購銷合同，由于購銷合同適用的稅率為0.3‰，比加工承攬合同適用的稅率0.5‰要低。只要雙方將部分或全部輔助材料先行轉(zhuǎn)移所有權(quán)，加工承攬合同和購銷合同要繳納的印花稅之和便會(huì)下降。

　　?第二步便是雙方簽訂加工承攬合同，其合同金額僅包括加工承攬收入，而不包括輔助材料金額。

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