2021年稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案解析(考生回憶版)
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四、綜合分析題(共2題，每題12分。由單頂選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
1.某市一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人，發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1) 2018年以2000萬(wàn)競(jìng)得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，繳納契稅880萬(wàn)元。將該土地的50%開(kāi)發(fā)建造住宅樓。
(2)開(kāi)發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本8500萬(wàn)元(含公共配套設(shè)施發(fā)生的開(kāi)發(fā)成本300萬(wàn)元，該配套設(shè)施建成后產(chǎn)權(quán)歸全體業(yè)主所有)，其中扣留工程質(zhì)量保證金500萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票，
(3)開(kāi)發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用3100萬(wàn)元(含公共配套設(shè)施費(fèi)用100萬(wàn)元) ;
(4) 2020年6月該住宅樓竣工驗(yàn)收，全部對(duì)外銷售，取得含稅銷售收入45780萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅發(fā)票:
(5) 2020年6月將一處閑置的房屋出租，-次性收取租金含稅63萬(wàn)元，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅:
(6) 2020年6月期初增值稅留抵稅額960萬(wàn)。
其他資料:利息支出無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用當(dāng)?shù)卣?guī)定按10%扣除，考慮地方教育附加。
要求:根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題: .
(1)計(jì)算2020年6月該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。
[參考答案]該企業(yè)銷售住宅樓應(yīng)繳納的增值稅= (45780- -200050%) + (1+9%) x9% -960-1911.74 (萬(wàn)元) ;
該企業(yè)出租閑置房屋應(yīng)繳納的增值稅=63+(1+5%) X5%=3 (萬(wàn)元) ;
該企業(yè)2020年6月應(yīng)繳納增值稅合計(jì)=1911.74+3=1914.74 (萬(wàn)元)。
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