2024年稅務(wù)師考試稅法一二考試真題及答案匯總

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2024年稅務(wù)師考試稅法一二考試真題及答案匯總

《稅法一》

計(jì)算題節(jié)選

甲房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，開發(fā) F 商品房項(xiàng)目(簡稱 F 項(xiàng)目)。

(1)2021 年 8 月通過出讓方式取得市區(qū)一宗土地用于開發(fā) F 項(xiàng)目，支付土地出讓金 21000 萬元，稅額 630 萬元，當(dāng)年 10 月份開工建設(shè)，并于 2022 年 12 月份竣工，可售建筑面積 35000 ㎡。

(2)2022 年 3 月取得預(yù)售許可證，竣工驗(yàn)收前預(yù)售 2000 ㎡，取得不含稅預(yù)售房款 6000 萬元。

(3)發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本 32460 萬元。

(4)為建設(shè) F 項(xiàng)目，向本地商業(yè)銀行貸款 4000 萬元，支付貸款利息合計(jì) 220 萬元(在建期間發(fā)生的利息支出160 萬元已計(jì)入開發(fā)成本，項(xiàng)目竣工后利息支出 60 萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用)，已取得金融機(jī)構(gòu)貸款證明。

(5)截至 2024 年 2 月，銷售商品房面積 29500 ㎡(不含預(yù)售商品房面積)，取得不含稅銷售額 100300 萬元。預(yù)售的商品房竣工驗(yàn)收后，交付業(yè)主，2024 年 3 月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲公司針對(duì) F 項(xiàng)目辦理土地增值稅清算。

假設(shè)計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額抵減沖減相應(yīng)的土地成本，清算時(shí)與轉(zhuǎn)讓 F 項(xiàng)目有關(guān)的稅金為 554.65 萬元(不含增值稅)。當(dāng)?shù)卣?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為國家規(guī)定的最高比例。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)F 項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)應(yīng)稅收入為( )萬元。

A.106300

B.119000

C.107100

D.94500

【答案】A

【解析】應(yīng)稅收入=6000+100300=106300(萬元)

(2)F 項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本為( )萬元。

A.29070

B.27359.14

C.29214

D.27224.29

【答案】A

【解析】銷售比例=(2000+29500)÷35000×100%=90%開發(fā)成本=(32460-160)×90%=29070(萬元)

(3)F 項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用為( )萬元。

A.2546.82

B.2716.50

C.2624.85

D.2568.82

【答案】A

【解析】取得土地使用權(quán)支付的金額=(21000÷1.09+630)×90%=17906.45(萬元)

【提示】注意題目給出的條件，銷項(xiàng)稅額抵減沖減了土地成本。開發(fā)成本=(32460-160)×90%=29070(萬元)開發(fā)費(fèi)用=220×90%+(17906.45+29070)×5%=2546.82(萬元)

(4)F 項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)，甲公司應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。

A.11835.78

B.16371.38

C.15747.16

D.15757.06

【答案】D

【解析】轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金=554.65(萬元)加計(jì)扣除的金額=(17906.45+29070)×20%=9395.29(萬元)

可以扣除項(xiàng)目的合計(jì)金額=17906.45+29070+2546.82+554.65+9395.29=59473.21(萬元)。

增值額=106300-59473.21=46826.79(萬元)

增值率=46826.79÷59473.21×100%=78.74%

應(yīng)繳納土地增值稅=46826.79×40%-59473.21×5%=15757.06(萬元)

以上僅為部分內(nèi)容，更多真題答案查看>>2024年稅務(wù)師《稅法一》考試真題及答案解析、真題考點(diǎn)查看>>2024年稅務(wù)師稅法一真題考點(diǎn)11月2日。

《稅法二》綜合分析題節(jié)選

甲企業(yè)屬于國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，2023 年度取得主營業(yè)務(wù)收入 12000 萬元、營業(yè)外收入 1600 萬元、投資收益-200 萬元，發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金支出合計(jì) 9800 萬元，營業(yè)外支出 600 萬元，甲企業(yè)自行核算的會(huì)計(jì)利潤總額為 3000 萬元。

2024 年 3 月，經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn) 2023 年度甲企業(yè)核算中存在以下情況：

(1)本年度實(shí)際支付工資總額 500 萬元(含殘疾人工資 20 萬元)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi) 80 萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)10 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 100 萬元(含職工培訓(xùn)費(fèi)用 40 萬元)，為企業(yè)全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 30 萬元。為部分高管支付補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 27 萬元。上述支出均已計(jì)入成本費(fèi)用。

(2)銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi) 600 萬元，管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 80 萬元，符合企業(yè)所得稅法加計(jì)扣除規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用 800 萬元。

(3)營業(yè)外支出中含通過符合稅法條件的公益性社會(huì)組織支付的公益性捐贈(zèng)金額 400 萬元、支付非專利技術(shù)賠償款 10 萬元。

(4)投資收益包括國債利息收入 100 萬元、依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)營利潤采取權(quán)益法核算所確認(rèn)的投資損失 300萬元。

(注：甲企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的獲利年度是 2021 年，享受“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇;企業(yè)符合安置殘疾人員的相關(guān)條件;取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》;2022 年尚未在稅前和除的廣告費(fèi) 100 萬元)

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該企業(yè) 2023 年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，共計(jì)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額( )萬元。

A.30

B.80

C.25.6

D.65.6

【答案】A

【解析】合理的工資、薪金支出=500(萬元)。職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70(萬元)。實(shí)際發(fā)生額 80 萬元，納稅調(diào)增 10 萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40(萬元)。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，職工培訓(xùn)費(fèi)用 40 萬元可以據(jù)實(shí)扣除?？鄢毠づ嘤?xùn)費(fèi)用后的職工教育經(jīng)費(fèi) 60 萬元，超過限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-40=20(萬元)。合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+10=30 萬元。

(2)實(shí)際支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。

A.32

B.7

C.2

D.5

【答案】A

【解析】只為高管支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-500×5%+27=32(萬元)。【提示】企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

(3)該企業(yè) 2023 年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和研究開發(fā)費(fèi)用，共計(jì)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額( )萬元。

A.-1040

B.-1028

C.-880

D.-868

【答案】B

【解析】廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=12000×15%=1800(萬元)當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 600 萬元，可以全額扣除，同時(shí)調(diào)減上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi) 100 萬元。廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 100 萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額 1=12000×5‰=60(萬元);限額 2=80×60%=48(萬元)超過限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-48=32(萬元)集成電路企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 120%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=800×120%=960(萬元)合計(jì)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=32-100-960=-1028(萬元)。

(4)該企業(yè) 2023 年下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。

A.安置殘疾人工資支出加計(jì)和除 20 萬元

B.非專利技術(shù)賠償款 10 萬元稅前可以扣除

C.采取權(quán)益法核算確認(rèn)的投資損失 300 萬元可以扣除

D.國債利息收入 100 萬元屬于免稅收入E.公益性捐贈(zèng)納稅調(diào)增 40 萬元

【答案】ABDE

【解析】捐贈(zèng)扣除限額=3000×12%=360(萬元)，公益性捐贈(zèng)支出為 400 萬元，超過限額應(yīng)納稅調(diào)增 40 萬元。

(5)該企業(yè) 2023 年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額( )萬元。

A.2454

B.2254

C.2314

D.1954

【答案】B

【解析】應(yīng)納稅所得額=3000-20+30+32-1028+40-100+300=2254(萬元)。

(6)該企業(yè) 2023 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.169.05

B.225.40

C.281.75

D.289.25

【答案】C

【解析】甲企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的獲利年度是 2021 年，享受“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇。2023 年減半征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=2254×25%×50%=281.75(萬元)。

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2024年稅務(wù)師考試成績查詢時(shí)間

參考近幾年稅務(wù)師考試成績查詢時(shí)間通常在考后30個(gè)工作日左右。2024年稅務(wù)師考試時(shí)間是11月2、3日，因此預(yù)測(cè)2024年稅務(wù)師成績查詢時(shí)間在12月?？忌梢栽谖恼马敳啃畔?span id="e64csqa" class="dgj_key"> 免費(fèi)預(yù)約短信提醒，查分入口開通后，我們會(huì)及時(shí)提醒大家2024年稅務(wù)師查分時(shí)間、領(lǐng)證時(shí)間等重要信息！點(diǎn)擊查看詳情>>2024年各地稅務(wù)師成績查詢時(shí)間及入口匯總，內(nèi)容持續(xù)更新。

以下是近幾年稅務(wù)師考試成績查詢時(shí)間詳情，以供參考：

2023年：2023年12月28日，(考試時(shí)間11月18、19日)；

2022年：2023年2月23日，(考試時(shí)間11月19、20日，補(bǔ)考12月24日、25日)；

2021年：2022年1月28日，(考試時(shí)間11月13、14日)；

2020年：2020年12月15日，(考試時(shí)間11月7、8日)。

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