2021年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題及答案解析(考生回憶版)
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一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1. 5分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
1.企業(yè)確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額記入()。
A.應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅
B.應(yīng)交稅費(fèi)一一簡易計(jì)稅
C.應(yīng)交稅費(fèi)一一待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
D.應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
[參考答案]C
[參考解析]按照國家統(tǒng)- -的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)- -待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)- - -應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)一-簡易計(jì)稅”科目。
2.2021年2月10日甲公司賒銷一批材料給乙公司，應(yīng)收價(jià)稅合計(jì)金額為150000元。當(dāng)年5月10日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意減免乙公司10000元債務(wù)。甲公司已對(duì)該債權(quán)計(jì)提了1000元壞賬準(zhǔn)備，則甲公司確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()元。
A.9000
B.10000.
C.140000
D.150000
[參考答案] A
[參考解析]甲公司確認(rèn)的債務(wù)重組損益= (150000- 10000) - (150000-1000) =-9000 (元)。
3.甲公司與乙銀行簽訂一份周轉(zhuǎn)信用協(xié)議，協(xié)議約定: 2021年度信貸最高限額為800萬元，借款利率為6%，承諾費(fèi)率為0.5%。同時(shí)乙銀行要求保留15%的補(bǔ)償性余額。甲公司2021年度實(shí)際借款500萬元，則該筆借款的實(shí)際利率是()。
A.7.41%
B.7.06%
C.6.20%
D.6.30%
[參考答案] A
[參考解析]承諾費(fèi)指銀行對(duì)已經(jīng)承諾給客戶而客戶沒有及時(shí)使用的那部分資金所收取的費(fèi)用。公司應(yīng)向銀行支付的承諾費(fèi)= (800-500) X0. 5%=1.5 (萬元)，公司可動(dòng)用的借款額= 500- 500X15%=425 (萬元)，因此該筆借款的實(shí)際利率= (1. 5+ 500X6%) /425≈7. 41%。
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