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2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前40天沖刺試題三

更新時(shí)間:2017-09-29 14:00:27 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽209收藏41

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摘要   【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行,環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考模擬試題特準(zhǔn)備了考試試題2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前40天沖刺試題三本文為涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的試題,模擬真實(shí)機(jī)考形式,為

  【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行,環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考模擬試題特準(zhǔn)備了考試試題“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前40天沖刺試題三”本文為涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的試題,模擬真實(shí)機(jī)考形式,為廣大考生檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果,以便查漏補(bǔ)缺,完善自己的薄弱點(diǎn),提升成績(jī)。希望大家認(rèn)真對(duì)待考前模擬試題,更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

  簡(jiǎn)答題

  1、2017年初某市甲企業(yè)擁有房產(chǎn)9棟,原值15000萬(wàn)元,具體使用情況如下:

  (1)6棟用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),房產(chǎn)原值共計(jì)8000萬(wàn)元。

  (2)2棟用于對(duì)外投資,其中一棟原值2000萬(wàn)元的房產(chǎn)于2017年5月1日對(duì)外投資,不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),按月收取固定收入10萬(wàn)元(不含增值稅),另一棟原值4000萬(wàn)元的房產(chǎn)于2017年9月1日對(duì)外投資,共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),按被投資單位每年獲利潤(rùn)分紅10%。

  (3)1棟在2016年已經(jīng)被相關(guān)部門(mén)認(rèn)定為危險(xiǎn)房屋,原值1000萬(wàn)元,2017年5月1日停止使用,對(duì)外出售簽訂相關(guān)合同,取得不含稅收入5000萬(wàn)元,補(bǔ)交土地出讓金1000萬(wàn)元,經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估房產(chǎn)價(jià)值2000萬(wàn)元,繳納相關(guān)稅費(fèi)275萬(wàn)元(不含增值稅)。

  要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。

  <1> 、計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅合計(jì)數(shù)。(計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%)

  【正確答案】

  生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)計(jì)征房產(chǎn)稅=8000×(1-20%)×1.2%=76.8(萬(wàn)元)

  投資房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅:

  原值2000萬(wàn)元的房產(chǎn)計(jì)征房產(chǎn)稅=2000×(1-20%)×1.2%×4/12+10×8×12%=16(萬(wàn)元)

  原值4000萬(wàn)元的房產(chǎn)計(jì)征房產(chǎn)稅=4000×(1-20%)×1.2%×8/12=25.6(萬(wàn)元)

  停止使用的危房,在停止使用后,可免征房產(chǎn)稅。停止使用前應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×4/12=3.2(萬(wàn)元)。

  房產(chǎn)稅合計(jì)=76.8+16+25.6+3.2=121.6(萬(wàn)元)

  <2> 、計(jì)算轉(zhuǎn)讓上述危房繳納的土地增值稅。(不考慮地方教育附加)

  【正確答案】

 ?、偈杖耄?000萬(wàn)元

 ?、诳鄢?xiàng)目總額=1000+2000+275+5000×0.5‰=3277.5(萬(wàn)元)

 ?、弁恋卦鲋殿~=5000-3277.5=1722.5(萬(wàn)元)

 ?、芡恋卦鲋殿~占扣除項(xiàng)目金額的比率=1722.5÷3277.5×100%≈52.56%,適用40%稅率,速算扣除系數(shù)為5%。

 ?、輰?shí)際繳納的土地增值稅=1722.5×40%-3277.5×5%=525.13(萬(wàn)元)

  2、天虹商場(chǎng)是一家專(zhuān)業(yè)從事電器銷(xiāo)售的大型商業(yè)企業(yè),2017年五—期間為了促銷(xiāo)—款新型手機(jī),天虹商場(chǎng)擬定了四種促銷(xiāo)方案。已知該款手機(jī)平時(shí)的對(duì)外零售價(jià)為2000元,商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)該手機(jī)的成本為不含稅1000元,并可取得供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。四種促銷(xiāo)方案如下:

  方案—:采取以舊換新的方式銷(xiāo)售,顧客購(gòu)買(mǎi)新型手機(jī)支付價(jià)款時(shí),舊手機(jī)作價(jià)200元,即在購(gòu)買(mǎi)新手機(jī)時(shí)可以少付200元現(xiàn)金。

  方案二:新型手機(jī)在現(xiàn)有零售價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行九折銷(xiāo)售。(折扣額要求開(kāi)票部門(mén)在同一張發(fā)票金額欄中分別注明)

  方案三:顧客購(gòu)買(mǎi)新型手機(jī)滿(mǎn)2000元時(shí)返還現(xiàn)金券200元。

  方案四:顧客購(gòu)買(mǎi)新型手機(jī)滿(mǎn)2000元時(shí)贈(zèng)送價(jià)值零售價(jià)200元的小商品,小商品的購(gòu)進(jìn)成本為不含稅價(jià)100元,可以取得供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

  問(wèn)題:

  <1> 、計(jì)算天虹商場(chǎng)四個(gè)方案分別應(yīng)納的增值稅,判斷哪個(gè)方案對(duì)商場(chǎng)來(lái)說(shuō)增值稅稅負(fù)最輕?

  【正確答案】

  各方案應(yīng)納的增值稅計(jì)算如下:

  方案—:

  稅法規(guī)定,納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的(金銀首飾除外),應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額,不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

  應(yīng)納增值稅=2000÷(1+17%)×17%—1000×17%=120.60(元)

  方案二:

  稅法規(guī)定,納稅人采用折扣方式銷(xiāo)售貨物,如果銷(xiāo)售額和折扣額在同—張發(fā)票上分別注明的,可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。

  應(yīng)納增值稅=1800÷(1+17%)×17%—1000×17%=91.54(元)

  方案三:

  按現(xiàn)行稅法規(guī)定,返還現(xiàn)金券沒(méi)有沖減銷(xiāo)售收入的規(guī)定。

  應(yīng)納增值稅=2000÷(1+17%)×17%—1000×17%=120.60(元)

  方案四:

  稅法規(guī)定,企業(yè)將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的,應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物,按公允價(jià)格確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

  應(yīng)納增值稅=[2000÷(1+17%)×17%—1000×17%]+[200÷(1+17%)×17%—100×17%]=132.66(元)

  通過(guò)上述計(jì)算結(jié)果可知,四種方案中第二種方案增值稅稅負(fù)最輕。

  3、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

  (1)10月10日外購(gòu)原材料一批,已取得銷(xiāo)貨方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張,注明價(jià)款20000元,稅額3400元,款項(xiàng)已支付。10月29日,該材料驗(yàn)收入庫(kù),該工業(yè)企業(yè)進(jìn)行了如下賬務(wù)處理:

  借:原材料    20000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3400

  貸:銀行存款  23400

  (2)10月23日,依據(jù)縣級(jí)人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件被收回土地,取得財(cái)政補(bǔ)償收入1000000元。

  (3)本企業(yè)非獨(dú)立核算食堂對(duì)外營(yíng)業(yè),10月發(fā)生了對(duì)外餐飲服務(wù)收入50000元。

  問(wèn)題:

  <1> 、該企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確,編制相應(yīng)調(diào)整分錄。

  【正確答案】企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)處理是正確的。

  <2> 、該企業(yè)應(yīng)如何繳納業(yè)務(wù)(2)、(3)的增值稅?應(yīng)繳納稅款分別為多少?

  【正確答案】

  納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí),只要出具縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件,無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金,均不征收增值稅。因此,業(yè)務(wù)(2)中不需要繳納增值稅。

  業(yè)務(wù)(3)屬于納稅人對(duì)外提供增值稅勞務(wù),應(yīng)繳納增值稅 =50000÷(1+6%)×6%=2830.19(元)。

  <3> 、根據(jù)問(wèn)題2計(jì)算的應(yīng)繳稅款,編制該企業(yè)計(jì)提和當(dāng)月繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄。

  【正確答案】

  計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄為:

  借:銀行存款 50000

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 47169.81

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 2830.19

  繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄為:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 2830.19

  貸:銀行存款 2830.19

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  4、某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用材料,銷(xiāo)售方2017年3月開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過(guò)程中因誤遞,到2017年10月才收到。

  <1> 、該納稅人收到的此份增值稅專(zhuān)用發(fā)票能否于2017年10月到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,并申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?說(shuō)明理由。

  【正確答案】

  納稅人收到的此份增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以于2017年10月到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。因?yàn)樵鲋刀愐话慵{稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀(guān)原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào),由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后,對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅專(zhuān)用發(fā)票誤遞屬于客觀(guān)原因。

  <2> 、該納稅人就此份增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)抵扣時(shí),應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送哪些資料?

  【正確答案】

  報(bào)送的資料包括:

  (1)《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》;

  (2)郵政單位出具誤遞情況的說(shuō)明;

  (3)逾期增值稅扣稅憑證電子信息;

  (4)逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件。

  5、2017年5月15日,中國(guó)居民李某準(zhǔn)備投資一家小型公司。備選經(jīng)營(yíng)方向有二,一是商業(yè)貿(mào)易,二是小五金生產(chǎn),李某想咨詢(xún)我國(guó)對(duì)小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面的政策。作為稅務(wù)師。請(qǐng)您回答李某咨詢(xún)的下列問(wèn)題:

  <1> 、企業(yè)所得稅法和規(guī)定對(duì)小型微利企業(yè)的條件是什么?

  【正確答案】

  符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):

  (1)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

  (2)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

  <2> 、作為新辦企業(yè),能否在預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策?如果可以,在匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),不符合小型微利企業(yè)條件時(shí),如何處理?

  【正確答案】

  本年度新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策;超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,停止享受。企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

  <3> 、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批還是報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,如何履行手續(xù)?

  【正確答案】

  符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù),不再另行專(zhuān)門(mén)備案。

  6、某油氣田開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人,公司2010年設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本1000萬(wàn)元,資本公積200萬(wàn)元。公司2016年新啟用設(shè)置賬簿5本,其中包括實(shí)收資本賬簿1本,實(shí)收資本的金額無(wú)變動(dòng)。2016年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

  (1)開(kāi)采原油40萬(wàn)噸,當(dāng)月銷(xiāo)售28萬(wàn)噸,簽訂銷(xiāo)售合同,取得不含稅收入180萬(wàn)元。

  (2)加熱、修井使用1.6萬(wàn)噸,將2萬(wàn)噸原油贈(zèng)送給協(xié)作單位。

  (3)開(kāi)采天然氣50萬(wàn)立方米,當(dāng)月簽訂銷(xiāo)售合同銷(xiāo)售42萬(wàn)立方米,合同上注明不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元。

  (4)簽訂采購(gòu)合同購(gòu)進(jìn)開(kāi)采設(shè)備,合同上注明不含稅金額270萬(wàn)元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;簽訂運(yùn)輸合同運(yùn)回上述設(shè)備,支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

  (已知該油氣田企業(yè)開(kāi)采的原油和天然氣適用的資源稅稅率為6%)

  <1> 、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅,并作出計(jì)提資源稅的會(huì)計(jì)處理。

  【正確答案】

  加熱、修井使用的原油免征資源稅。

  該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅=(180+180÷28×2)×6%×10000+150×6%×10000=205714.29(元)

  借:稅金及附加205714.29

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅205714.29

  <2> 、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。

  【正確答案】

  銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(180+180÷28×2)×17%×10000+150×13%×10000=522857.14(元)

  進(jìn)項(xiàng)稅額=270×17%×10000+3×11%×10000=462300(元)

  應(yīng)納的增值稅=522857.14-462300=60557.14(元)

  <3> 、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的印花稅。

  【正確答案】

  應(yīng)納的印花稅=4×5+(180+150+270)×10000×0.3‰+3×10000×0.5‰=1835(元)

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