2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考前40天沖刺試題四

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考模擬試題特準(zhǔn)備了考試試題“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考前40天沖刺試題四”本文為涉稅服務(wù)實務(wù)的試題，模擬真實機(jī)考形式，為廣大考生檢驗一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補缺，完善自己的薄弱點，提升成績。希望大家認(rèn)真對待考前模擬試題，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　綜合題

　　1、某酒業(yè)股份公司(增值稅一般納稅人，位于市區(qū))主要生產(chǎn)白酒，2017年4月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)玉米100噸，總價款300000元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，支付某運輸企業(yè)(一般納稅人)不含稅運費4200元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(2)本月將上述購入的玉米生產(chǎn)為糧食酒精，支付人工、輔料等成本合計160000元，委托某一般納稅人運輸企業(yè)將生產(chǎn)好的糧食酒精直接運輸?shù)轿挥诳h城一家酒廠加工成散裝白酒，支付不含稅運費32500元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(3)月底將委托加工的散裝白酒收回，合計60噸。取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費59000元，加工廠依法代收代繳消費稅213925元。本月將其90%領(lǐng)用生產(chǎn)瓶裝白酒;剩余10%加價銷售，不含稅售價80000元。

　　(4)銷售該批瓶裝白酒1500箱，含稅單價每箱585元，另收取品牌使用費18000元。

　　(5)銷售自產(chǎn)散裝白酒13噸，不含稅單價每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定3個月后押金退還。

　　(6)用自產(chǎn)散裝白酒15噸，等價換取釀酒所用生產(chǎn)設(shè)備一批(不含稅價款)103200元，雙方不再支付價款;雙方互開增值稅專用發(fā)票;(自產(chǎn)散裝白酒同類平均不含稅售價每噸6880元，同類最高不含稅售價每噸7000元)。

　　(7)本月進(jìn)口兩臺電子釀酒機(jī)械設(shè)備自用，支付給國外的買價為600000元，相關(guān)稅金30000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的裝卸費、運輸費60000元，保險費20000元，支付進(jìn)口關(guān)稅71000元。

　　(8)購進(jìn)香料一批，合同注明不含稅價款350000元，分兩次付清貨款，對方一次性全額開具專用發(fā)票;本期支付電費取得專用發(fā)票，注明價款為180000元，本期支付水費取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款13800元，經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5。

　　(9)本月因管理不善，上月購進(jìn)的包裝物部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面價款為96300元(含運費成本9300元，當(dāng)時由一般納稅人負(fù)責(zé)運輸，并且都已經(jīng)取得合法抵扣憑證并計提了進(jìn)項稅額)。

　　(已知：上述白酒每箱規(guī)格為500克×12瓶;白酒的從價消費稅稅率20%，從量定額消費稅為0.5元/500克)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　<1> 、計算該酒業(yè)股份公司本月發(fā)生的銷項稅額。

　　【正確答案】

　　本月銷項稅額=80000×17%+(1500×585+18000)÷(1+17%)×17%+13×6880×17%+15540÷(1+17%)×17%+103200×17%=178722.13(元)

　　<2> 、假設(shè)企業(yè)采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除，計算購入農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項稅額。(已知：一噸玉米生產(chǎn)0.3噸糧食酒精，1噸糧食酒精生產(chǎn)2噸白酒，期初庫存上期購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量為40噸，平均買價為2800元，成本合計112000元，本期全部領(lǐng)用。)

　　【正確答案】

　　當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=(1500×12÷2000+60×10%+13+15)×1÷(0.3×2)=71.67(噸)

　　農(nóng)產(chǎn)品期末平均購買單價=(112000+300000)÷(40+100)=2942.86(元)

　　當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=71.67×2942.86×17%÷(1+17%)=30645.74(元)

　　【提示】扣除率采用銷售貨物(白酒)適用的增值稅稅率。

　　<3> 、計算進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。

　　【正確答案】

　　進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=(600000+30000+60000+20000+71000)×17%=132770(元)

　　<4> 、計算因包裝物霉?fàn)€變質(zhì)應(yīng)作的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額。

　　【正確答案】

　　進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額=(96300-9300)×17%+9300×11%=15813(元)

　　<5> 、計算該酒業(yè)股份公司本月實際準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅。

　　【正確答案】

　　實際準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=30645.74+4200×11%+32500×11%+59000×17%+103200×17%+132770+350000×17%+180000×17%×4÷5+13800×4÷5-15813=274233.74(元)

　　<6> 、計算該酒業(yè)股份公司本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

　　【正確答案】

　　本月應(yīng)納增值稅=178722.13-274233.74=-95511.61(元)，無需納稅。

　　<7> 、計算該酒業(yè)股份公司本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅。

　　【正確答案】

　　本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅=(80000×20%+60×10%×2000×0.5)-213925×10%+(1500×585+18000)÷(1+17%)×20%+1500×12×1×0.5+13×6880×20%+13×2000×0.5+15540÷(1+17%)×20%+7000×15×20%+15×2000×0.5=232228.83(元)

　　<8> 、計算該酒業(yè)股份公司本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育費附加。

　　【正確答案】

　　本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育費附加=232228.83×(7%+3%)=23222.88(元)

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　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，主營建筑材料制造，原材料及產(chǎn)品適用稅率17%。該企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則。原材料采用實際成本法核算。2016年9月30日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行代理申報的準(zhǔn)備過程中，發(fā)現(xiàn)下列財務(wù)會計資料。請根據(jù)相關(guān)資料回答有關(guān)問題。

　　資料1，9月3日領(lǐng)用上月外購的材料一批用于廠房改建。已知該批材料的購入價格為100000元(不含增值稅)，甲公司會計處理如下：

　　借：在建工程117000

　　貸：原材料100000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)17000

　　資料2， 9月10日，因倉庫管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，已知該原材料為數(shù)月前購入，已抵扣進(jìn)項稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經(jīng)提請公司辦公室審核后決定由責(zé)任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進(jìn)行會計處理如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4000

　　貸：原材料4000

　　借：管理費用3000

　　其他應(yīng)收款——張某1000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4000

　　資料3， 9月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已被損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會計處理如下：

　　借：其他應(yīng)付款——B公司押金10000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

　　資料4，7月份銷售一批貨物給C公司，開具增值稅專用發(fā)票標(biāo)明銷售款20000元，增值稅額3400元，當(dāng)月發(fā)出貨物時并收到貨款，因質(zhì)量原因?qū)Ψ揭笸素?，甲公司接受對方要求?月15日，按照有關(guān)規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，并將款項退還C公司，當(dāng)天收到貨物并驗收入庫。該批貨物原賬面成本為15000元。甲方未進(jìn)行會計處理。

　　資料5，假設(shè)經(jīng)過正確的賬務(wù)處理調(diào)整和會計處理后，甲公司當(dāng)月“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目借方欄目(進(jìn)項稅額)發(fā)生額合計為358000元，貸方欄目(銷項稅額，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)發(fā)生額合計為256000元。

　　已知甲公司8月份應(yīng)納增值稅額110000元尚未繳納入庫，且該部分稅額已計入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”貸方，該企業(yè)8月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目余額為0。

　　要求：

　　<1> 、根據(jù)資料1，判斷該項業(yè)務(wù)的會計處理是否正確?如不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整分錄。

　　【正確答案】

　　該業(yè)務(wù)的會計處理不正確。賬務(wù)調(diào)整分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額6800

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)-10200

　　在建工程17000

　　【提示】購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項稅額中扣減，計入待抵扣進(jìn)項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

　　<2> 、根據(jù)資料2，判斷該項業(yè)務(wù)的會計處理是否正確?如不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整分錄。

　　【正確答案】

　　該業(yè)務(wù)的會計處理不正確。賬務(wù)調(diào)整分錄如下：

　　借：管理費用680

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 680

　　<3> 、根據(jù)資料3，判斷該項業(yè)務(wù)的會計處理是否正確?如不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整分錄。

　　【正確答案】

　　該業(yè)務(wù)賬務(wù)處理不正確，沒收包裝物押金應(yīng)計銷項稅額=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)。賬務(wù)調(diào)整分錄如下：

　　借：其他業(yè)務(wù)收入1452.99

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1452.99

　　<4> 、根據(jù)資料4，請寫出9月份對該業(yè)務(wù)處理的會計分錄。

　　【正確答案】

　　會計分錄如下：

　　借：銀行存款-23400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-20000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)-3400

　　借：主營業(yè)務(wù)成本-15000

　　貸：庫存商品-15000

　　<5> 、根據(jù)資料5，請寫出9月份末對“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目應(yīng)進(jìn)行有關(guān)核算的會計分錄。

　　【正確答案】

　　根據(jù)題意，調(diào)整后的期末留抵稅額=358000-256000=102000(元)，小于增值稅欠稅110000元，用留抵稅額抵頂欠稅，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)-102000

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅-102000

　　向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納剩余欠稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅8000

　　貸：銀行存款8000

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