2016年稅務(wù)師答疑之房地產(chǎn)開發(fā)費用計算中須注意哪些問題?
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問題：房地產(chǎn)開發(fā)費用計算中須注意哪些問題?
解答：
房地產(chǎn)開發(fā)費用計算中還須注意六個問題：
?、倮⒌纳细》劝磭业挠嘘P(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除;利息的上浮幅度是指銀行貸款利率是在基準(zhǔn)利率上上浮。
?、趯τ诔^貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
?、厶峁┙鹑跈C構(gòu)證明，分?jǐn)偫⒅С觥?/p>
?、苋渴褂米杂匈Y金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。上述具體適用的比例按省級人民政府此前規(guī)定的比例執(zhí)行。
即：房地產(chǎn)開發(fā)費用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)
⑤房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既有金融機構(gòu)借款，又有其他借款的，其房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除時不能同時適用兩種辦法。
?、尥恋卦鲋刀惽逅銜r，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除。(稅務(wù)審核關(guān)注的重點)
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房地產(chǎn)開發(fā)費用
房地產(chǎn)開發(fā)費用是指與房地產(chǎn)有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。分兩種情況確定扣除(標(biāo)準(zhǔn)扣除法，而不是實際扣除法)
(1)納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)(注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額)。
(2)納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)。
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