2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第十六章練習(xí)題：貨幣資金的審計(jì)

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考生鞏固知識(shí)，提高備考效果，環(huán)球網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列工作中，出納可以從事的工作是( )。

　　A、會(huì)計(jì)檔案保管

　　B、記錄收入、支出、費(fèi)用的明細(xì)賬

　　C、記錄銀行存款、現(xiàn)金日記賬

　　D、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　2、為了證實(shí)X公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，實(shí)施的下列程序中最有效的是( )。

　　A、審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B、函證12月31日的銀行存款余額

　　C、審查12月31日的銀行對(duì)賬單

　　D、審查12月份的支票存根

　　3、為查明被審計(jì)單位是否存在利用其銀行賬戶替其他單位或個(gè)人轉(zhuǎn)移資金、使不法資金合法化等違法行為，最應(yīng)實(shí)施的程序是( )。

　　A、列示未提現(xiàn)支票清單，注明開票日期和收票人姓名或單位名稱

　　B、追查截止日銀行對(duì)賬單上的在途存款，在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上注明存款日期

　　C、追查截止日銀行對(duì)賬單已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)性質(zhì)及款項(xiàng)來源

　　D、檢查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票和其他已簽發(fā)一個(gè)月以上的未提現(xiàn)支票

　　4、以下對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無直接關(guān)系的是( )。

　　A、按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符

　　B、當(dāng)日收入現(xiàn)金及時(shí)送存銀行

　　C、加強(qiáng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

　　D、收支業(yè)務(wù)與記賬崗位分離

　　5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的以下實(shí)質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是( )。

　　A、對(duì)庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序

　　B、檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項(xiàng)目與異常項(xiàng)目

　　C、從被審計(jì)單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄

　　D、對(duì)被審計(jì)單位結(jié)賬日前一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項(xiàng)

　　6、針對(duì)被審計(jì)單位下列與庫存現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是( )。

　　A、每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單

　　B、擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬

　　C、現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批

　　D、每日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)

　　7、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是( )。

　　A、財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

　　B、對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策

　　C、現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

　　D、指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

　　8、下列審計(jì)程序中屬于銀行存款控制測試的是( )。

　　A、核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符

　　B、檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出

　　C、抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核

　　D、對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件

　　9、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至( )的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。

　　A、盤點(diǎn)日

　　B、審計(jì)報(bào)告報(bào)出日

　　C、審計(jì)報(bào)告日

　　D、審計(jì)工作完成日

　　10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列庫存現(xiàn)金是否真實(shí)存在，下列程序中必須執(zhí)行的是( )。

　　A、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金

　　B、編制現(xiàn)金預(yù)算表

　　C、函證銀行存款余額

　　D、取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　11、在對(duì)被審計(jì)單位的庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，應(yīng)當(dāng)由( )編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”。

　　A、出納人員

　　B、會(huì)計(jì)主管

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　D、財(cái)務(wù)總監(jiān)

　　12、下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)置中，存在重大缺陷的是( )。

　　A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序

　　B、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

　　C、現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，坐支現(xiàn)金應(yīng)事先得到開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額

　　D、出納核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、為了做到銀行存款在財(cái)務(wù)報(bào)表上正確截止，對(duì)于以下未達(dá)賬項(xiàng)，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位調(diào)整的有( )。

　　A、銀行已付，企業(yè)未入賬的支出

　　B、銀行已收，企業(yè)未入賬的收入

　　C、企業(yè)已付，銀行未入賬的支出

　　D、企業(yè)已收，銀行未入賬的收入

　　2、一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制包括( )。

　　A、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

　　B、全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)

　　C、控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行

　　D、加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

　　3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括( )。

　　A、檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

　　B、檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為

　　C、檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象

　　D、檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞

　　4、資產(chǎn)負(fù)債表日后盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)( )調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

　　A、扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫存現(xiàn)金增加額

　　B、扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫存現(xiàn)金減少額

　　C、加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫存現(xiàn)金增加額

　　D、加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫存現(xiàn)金減少額

　　5、為確定財(cái)務(wù)報(bào)表所列庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，通常應(yīng)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，則參與該過程的人員除注冊(cè)會(huì)計(jì)師外，還應(yīng)有( )。

　　A、乙公司的現(xiàn)金出納員

　　B、乙公司的會(huì)計(jì)

　　C、乙公司管理層

　　D、乙公司的會(huì)計(jì)主管

　　6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，監(jiān)盤了A公司的庫存現(xiàn)金，并負(fù)責(zé)監(jiān)盤了存貨。這兩種程序的不同之處包括( )。

　　A、盤點(diǎn)的參與人員不同

　　B、監(jiān)盤時(shí)間安排不同

　　C、因盤點(diǎn)對(duì)象特點(diǎn)而執(zhí)行的監(jiān)盤方式不同

　　D、監(jiān)盤計(jì)劃中與被審計(jì)單位管理層的溝通程度不同

　　7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)的銀行詢證函( )。

　　A、屬于積極式函證

　　B、要求銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所

　　C、是以被審計(jì)單位的名義發(fā)往開戶銀行

　　D、函證對(duì)象包括銀行存款和借款余額等

　　8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銀行存款函證時(shí)要判斷銀行存款函證的內(nèi)容，以下屬于銀行存款函證內(nèi)容的有( )。

　　A、各銀行存款賬戶的余額

　　B、銀行貸款余額

　　C、銀行貸款擔(dān)?；虻盅呵闆r

　　D、由銀行托收的商業(yè)匯票

　　9、2012年12月31日A公司賬簿記錄有一筆50萬元的定期存單，但在2013年2月5日審計(jì)時(shí)，該存單已提取，為證實(shí)該存單在期末存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的程序有效的有( )。

　　A、檢查兌付憑證

　　B、核對(duì)銀行對(duì)賬單

　　C、檢查定期存單

　　D、向銀行函證

　　10、下列關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的說法中，正確的有( )。

　　A、貨幣資金收支與記賬的崗位分離

　　B、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

　　C、全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)

　　D、規(guī)定每年末盤點(diǎn)現(xiàn)金一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　11、下列對(duì)函證銀行存款的處理中正確的有( )。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師委托出納將詢證函送交銀行

　　B、對(duì)存款余額為零的開戶銀行也進(jìn)行了函證

　　C、對(duì)存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證

　　D、函證銀行存款的同時(shí)，也對(duì)銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行了函證

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　　三、簡答題

　　甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)B公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)B公司的銀行存款實(shí)施的審計(jì)程序中，有部分程序如下：

　　(1)取得2012年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函;

　　(3)取得開戶銀行2013年1月31日的銀行對(duì)賬單。

　　?請(qǐng)問甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?

　　?請(qǐng)問甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些?

　　?請(qǐng)問甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?

　　?請(qǐng)問甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2013年1月31日銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)2012年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的哪些內(nèi)容?

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、C

　　【答案解析】出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

　　2、D

　　【答案解析】只要被審計(jì)單位已簽發(fā)了支票，必然會(huì)有支票存根，所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)連續(xù)編號(hào)的支票存根追查銀行存款日記賬，這是最有效的方法;選項(xiàng)ABC，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。

　　3、C

　　【答案解析】收、付日期臨近、金額相等是命題中所述情況的特點(diǎn)，而“銀行對(duì)賬單已收、企業(yè)未收”正是這一特點(diǎn)的體現(xiàn)。

　　4、A

　　【答案解析】選項(xiàng)A是出納員對(duì)庫存現(xiàn)金的日常管理工作。

　　5、C

　　【答案解析】選項(xiàng)A可實(shí)現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)，同時(shí)也可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)完整性認(rèn)定，注意這個(gè)完整性認(rèn)定是針對(duì)什么來的，是針對(duì)期末的庫存現(xiàn)金科目來的，也就是說針對(duì)的是期末這個(gè)時(shí)點(diǎn)的量。而這個(gè)單選題，注意表述，“審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬”，這是一個(gè)過程，收到的現(xiàn)金多了，還會(huì)轉(zhuǎn)到銀行存款中去，監(jiān)盤只是對(duì)期末時(shí)點(diǎn)的檢查，對(duì)于全年的收到的現(xiàn)金沒有作用;選項(xiàng)B可實(shí)現(xiàn)存在的目標(biāo);選項(xiàng)C，屬于順查，可實(shí)現(xiàn)完整性的目標(biāo);選項(xiàng)D是針對(duì)截止目標(biāo)。

　　6、B

　　【答案解析】本題主要考核貨幣資金內(nèi)部控制。選項(xiàng)B中擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時(shí)登記總賬，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議。

　　7、C

　　【答案解析】當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行，特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，而不是經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)。

　　8、C

　　【答案解析】選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　9、A

　　【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點(diǎn)日實(shí)際監(jiān)盤數(shù)額-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加的金額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日減少的金額。

　　10、A

　　【答案解析】選項(xiàng)B不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所應(yīng)執(zhí)行的程序;選項(xiàng)CD屬于銀行存款的審計(jì)程序。

　　11、C

　　【答案解析】庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于審計(jì)工作底稿，應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制。

　　12、D

　　【答案解析】選項(xiàng)D，應(yīng)指定專人核對(duì)銀行賬戶，該人員應(yīng)是與保管銀行存款和記錄銀行存款無關(guān)的人員。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、AB

　　【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款數(shù)額，應(yīng)當(dāng)包括結(jié)賬日所有存放于銀行的款項(xiàng)。因此，對(duì)于銀行已發(fā)生的收入或支出，而企業(yè)未入賬，均應(yīng)編制調(diào)整分錄調(diào)整報(bào)表，使財(cái)務(wù)報(bào)表反映的數(shù)額正確地反映截止本期的業(yè)務(wù)。

　　2、ABCD

　　【答案解析】一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離。(2)貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。(3)全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。(4)控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。(5)按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。(6)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。

　　3、ABCD

　　【答案解析】本題考查的是貨幣資金審計(jì)。

　　貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混淆的現(xiàn)象;(2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為;(3)支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由一人保管;(4)票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

　　4、AD

　　【答案解析】按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點(diǎn)日實(shí)際監(jiān)盤數(shù)額-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日減少額。

　　5、AD

　　【答案解析】盤點(diǎn)時(shí)必須有出納員和被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤。

　　6、ABCD

　　【答案解析】對(duì)存貨的監(jiān)盤往往在資產(chǎn)負(fù)債表日前后，對(duì)現(xiàn)金的盤點(diǎn)往往在年后的外勤工作中;現(xiàn)金監(jiān)盤時(shí)間應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位保密，實(shí)行突擊性盤點(diǎn)，而存貨的監(jiān)盤時(shí)間需要與被審計(jì)單位溝通;對(duì)于存貨如果因其性質(zhì)和特性無法實(shí)施監(jiān)盤時(shí)可以執(zhí)行替代程序，而現(xiàn)金監(jiān)盤無有效的替代程序;現(xiàn)金監(jiān)盤需要出納和會(huì)計(jì)主管參與;而存貨需要庫房保管員及存貨會(huì)計(jì)等人員參與。

　　7、ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)ABCD均屬于銀行詢證函的特點(diǎn)。

　　8、ABCD

　　【答案解析】上述各項(xiàng)均屬銀行存款應(yīng)函證的內(nèi)容。

　　9、ABD

　　【答案解析】已提取的存單只能獲取復(fù)印件。

　　10、ABC

　　【答案解析】良好的貨幣資金內(nèi)部控制，應(yīng)該是按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，而不是按年，故選項(xiàng)D不正確。

　　11、BD

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)控制詢證函的發(fā)送與回收，對(duì)銀行存款函證一律采用積極式函證。

　　三、簡答題

　　【正確答案】甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及財(cái)務(wù)報(bào)表日后的入賬情況。

　　【正確答案】甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明B公司的銀行存款、借款的存在，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。另外，還可以發(fā)現(xiàn)未披露的或有負(fù)債。

　　【正確答案】在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄往甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是為了防止B公司截留或更改回函。

　　【正確答案】甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2013年1月31日的銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。

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