2014年注會(huì)考試《審計(jì)》第十四章練習(xí)題：采購與付款

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考生鞏固知識(shí)，提高備考效果，環(huán)球網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常采用的函證方式為( )。

　　A、積極式

　　B、消極式

　　C、積極式和消極式的結(jié)合

　　D、積極式或消極式均可

　　2、在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購交易軌跡的起點(diǎn)的是( )。

　　A、訂購單

　　B、請(qǐng)購單

　　C、驗(yàn)收單

　　D、付款憑單

　　3、采購和付款交易通常要依次經(jīng)過( )幾個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　A、請(qǐng)購商品和勞務(wù)、編制訂購單、驗(yàn)收商品、儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品、編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

　　B、編制訂購單、請(qǐng)購商品和勞務(wù)、驗(yàn)收商品、儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品、編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

　　C、編制訂購單、請(qǐng)購商品和勞務(wù)、編制付款憑單、儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品、驗(yàn)收商品、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

　　D、請(qǐng)購商品和勞務(wù)、編制付款憑單、驗(yàn)收商品、儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品、編制訂購單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

　　4、一般而言，對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)是被審計(jì)單位購貨業(yè)務(wù)的一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制措施。但對(duì)于部門較多的被審計(jì)單位，一般并不對(duì)( )進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。

　　A、請(qǐng)購單

　　B、訂購單

　　C、驗(yàn)收單

　　D、付款單

　　5、在購貨業(yè)務(wù)中，采購部門在收到請(qǐng)購單后，只能對(duì)經(jīng)過批準(zhǔn)的請(qǐng)購單發(fā)出訂購單。訂購單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無需送交( )。

　　A、編制請(qǐng)購單的部門

　　B、驗(yàn)收部門

　　C、應(yīng)付憑單部門

　　D、供應(yīng)商

　　6、乙公司為了避免發(fā)生訂購的商品或勞務(wù)可能未被提供的風(fēng)險(xiǎn)，可能采取的計(jì)算機(jī)控制是( )。

　　A、計(jì)算機(jī)自動(dòng)對(duì)所有發(fā)出的訂購單事先編號(hào)，并與隨后的采購入庫通知單和供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)不符的訂購單被單獨(dú)打印

　　B、長(zhǎng)期未執(zhí)行的訂購單被記錄于未執(zhí)行訂購單的文件上，并采取跟進(jìn)行動(dòng)

　　C、訪問控制只允許經(jīng)授權(quán)的員工處理訂購單，菜單層面的控制授權(quán)限定至單個(gè)員工

　　D、處理之前，計(jì)算機(jī)自動(dòng)與供應(yīng)商主文檔中每一份訂購單比對(duì)

　　7、以下杰曼公司與付款交易相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容不符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的是( )。

　　A、杰曼公司建立了退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、貨款回收等做出明確規(guī)定

　　B、杰曼公司定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)

　　C、杰曼公司已到期的應(yīng)付款項(xiàng)由主管會(huì)計(jì)(非授權(quán)的人員)辦理結(jié)算與支付

　　D、杰曼公司財(cái)會(huì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行了嚴(yán)格審核

　　8、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制的說法中，不正確的是( )。

　　A、企業(yè)的資本預(yù)算只有經(jīng)過董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效

　　B、所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理層的書面認(rèn)可

　　C、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬的固定資產(chǎn)

　　D、企業(yè)可以不制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)

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   編輯推薦：

　　17、針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，主要與應(yīng)付賬款( )目標(biāo)相關(guān)。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、權(quán)利和義務(wù)

　　D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審查被審計(jì)單位未入賬負(fù)債而實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最為有效的是( )。

　　A、審查債權(quán)人名單

　　B、審查應(yīng)付賬款、應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬

　　C、審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函

　　D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況

　　19、為了證實(shí)采購交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并正確匯總(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最常用的實(shí)質(zhì)性程序是( )。

　　A、查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)

　　B、檢查訂購單連續(xù)編號(hào)的完整性

　　C、檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

　　D、通過加計(jì)采購明細(xì)賬，追查過入采購總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細(xì)賬的數(shù)額是否正確，用以測(cè)試過賬和匯總的正確性

　　20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試乙公司與采購交易相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)下列情況，其中最可能表明采購交易發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是( )。

　　A、訂購單與驗(yàn)收單金額和數(shù)量不符

　　B、缺失連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單

　　C、供應(yīng)商名稱與其代碼不匹配

　　D、驗(yàn)收單重復(fù)

　　21、以下丙公司與付款交易相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容不符合內(nèi)部控制規(guī)范的是( )。

　　A、丙公司建立了預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理

　　B、丙公司加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由會(huì)計(jì)部門按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)

　　C、丙公司財(cái)會(huì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行了嚴(yán)格審核

　　D、丙公司按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定辦理采購付款交易

　　22、以下程序中，屬于測(cè)試采購交易與付款交易內(nèi)部控制“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)的常用控制測(cè)試的是( )。

　　A、檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票

　　B、檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性

　　C、檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號(hào)

　　D、審核采購價(jià)格和折扣的標(biāo)志

　　23、丙公司在采購與付款循環(huán)中實(shí)施的以下各種控制要求中，與負(fù)債“完整性”認(rèn)定關(guān)系最為密切的控制措施是( )。

　　A、會(huì)計(jì)主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性

　　B、驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并確保已驗(yàn)收的采購交易登記入賬

　　C、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期核對(duì)一致

　　D、獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性

　　24、對(duì)控制目標(biāo)――已發(fā)生的采購交易均已記錄所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是( )。

　　A、檢查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購單的合理性和真實(shí)性

　　B、復(fù)核采購明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或不正常的金額

　　C、從訂貨單、驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬

　　D、追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

　　25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定時(shí)，通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是( )。

　　A、甲公司編制的連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單

　　B、供應(yīng)商發(fā)票

　　C、供應(yīng)商提供的月末對(duì)賬單

　　D、甲公司編制的連續(xù)編號(hào)的訂購單

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   編輯推薦：

　　9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般應(yīng)選擇的函證對(duì)象有( )。

　　A、較大金額的債權(quán)人

　　B、所有的債權(quán)人

　　C、在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零的債權(quán)人，而且不是企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人

　　D、在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人

　　10、V公司于2012年在繼續(xù)使用下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)的同時(shí)，分別進(jìn)行了相關(guān)的更新改造。這些更新改造均未能提高設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，也不影響原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。對(duì)下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同V公司將更新改造費(fèi)用資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)原值的有( )。

　　A、對(duì)生產(chǎn)車間安裝自行研發(fā)的電子監(jiān)控設(shè)施，費(fèi)用50萬元，后因圖像模糊且無法使用而拆除

　　B、對(duì)辦公大樓安裝電梯三部，費(fèi)用300萬元，9月起已投入使用

　　C、投入20萬元對(duì)職工活動(dòng)中心進(jìn)行粉刷，后因環(huán)保部門檢測(cè)認(rèn)為有毒有害物質(zhì)超標(biāo)、影響職工健康而全部鏟除

　　D、投入50萬元對(duì)倉庫安裝了遠(yuǎn)紅外線探測(cè)等報(bào)警系統(tǒng)，因年末業(yè)務(wù)繁忙而擱置，計(jì)劃次年4月繼續(xù)安裝

　　11、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查固定資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露恰當(dāng)性的有( )。

　　A、固定資產(chǎn)的分類、計(jì)價(jià)方法和折舊方法

　　B、以固定資產(chǎn)進(jìn)行抵押或擔(dān)保的類別、金額和時(shí)間

　　C、暫時(shí)閑置固定資產(chǎn)賬面價(jià)值及閑置原因

　　D、準(zhǔn)備通過債務(wù)重組取得固定資產(chǎn)的類別和價(jià)值

　　12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過下列審計(jì)程序，可以查找被審計(jì)單位未入賬的應(yīng)付賬款的有( )。

　　A、審查資產(chǎn)負(fù)債表日收到，但尚未處理的購貨發(fā)票

　　B、審查應(yīng)付賬款函證的回函

　　C、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時(shí)間內(nèi)的支票存根

　　D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日已入庫，但尚未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄

　　13、為應(yīng)對(duì)“記錄的采購價(jià)格可能不正確”的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的應(yīng)對(duì)措施，說法錯(cuò)誤的有( )。

　　A、詢問和檢查打印文件，以及解決差異的證據(jù)，通過對(duì)照發(fā)票價(jià)格與訂購單上的價(jià)格，重新執(zhí)行價(jià)格測(cè)試

　　B、詢問、檢查授權(quán)批準(zhǔn)和授權(quán)越權(quán)的文件

　　C、詢問檢查文件，以證實(shí)對(duì)未執(zhí)行訂購單的跟進(jìn)情況

　　D、詢問和檢查打印文件并重新執(zhí)行截止程序

　　14、下列審計(jì)程序中，有助于證實(shí)采購交易記錄的完整性認(rèn)定的有( )。

　　A、從有效的訂購單追查至驗(yàn)收單

　　B、從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬

　　C、從付款憑單追查至購貨發(fā)票

　　D、從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬

　　15、下列有關(guān)采購與付款循環(huán)中確認(rèn)與記錄負(fù)債環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)的表述中，正確的有( )。

　　A、應(yīng)付賬款部門在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量、條件等與訂貨單上的有關(guān)資料核對(duì)，如有可能，還應(yīng)與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較

　　B、定期獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致

　　C、定期核對(duì)編制付款記賬的日期與付款憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督付款入賬的及時(shí)性

　　D、記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金，其他有價(jià)證?除外

　　16、下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)考慮對(duì)采購與付款交易和相關(guān)余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的有( )。

　　A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高

　　B、實(shí)質(zhì)性分析程序顯示出未預(yù)期的趨勢(shì)

　　C、對(duì)需要在納稅申報(bào)表中單獨(dú)披露的事項(xiàng)進(jìn)行分析

　　D、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的金額或很可能存在錯(cuò)報(bào)的金額

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、ABCD

　　【答案解析】采購與付款交易通常要經(jīng)過請(qǐng)購、訂貨、驗(yàn)收、付款這幾個(gè)環(huán)節(jié)，選項(xiàng)CD屬于付款環(huán)節(jié)，因此選項(xiàng)ABCD均正確。

　　2、BC

　　【答案解析】連續(xù)編號(hào)的憑單主要為了防止多記或漏記的情況，即發(fā)生和完整性認(rèn)定。

　　3、AB

　　【答案解析】選項(xiàng)C，如果被審計(jì)單位為上市公司，則通常在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)說明有無欠持有5%以上表決權(quán)股份的股東單位賬款，選項(xiàng)D，某些報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)額并不一定等于同名科目的數(shù)額。資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款的金額，等于應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款科目的期末所屬明細(xì)科目貸方余額的合計(jì)數(shù)。

　　4、ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。

　　5、ACD

　　【答案解析】編制付款憑單的過程涉及訂貨單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票、付款憑單及相關(guān)賬戶等多方面的相互核對(duì);推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，很可能導(dǎo)致當(dāng)年應(yīng)付賬款未入賬。

　　6、ABCD

　　【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。

　　檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)，一般來說，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。也就是應(yīng)付賬款分類的恰當(dāng)性。

　　如果被審計(jì)單位為上市公司，則通常在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)說明有無欠持有5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東賬款;說明賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項(xiàng)中反映資產(chǎn)負(fù)債日后是否償還。

　　7、ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C實(shí)現(xiàn)的完整性目標(biāo)。

　　8、ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D屬于采購交易的截止測(cè)試，而不是付款交易的截止測(cè)試。

　　9、AD

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證對(duì)象。

　　10、ACD

　　【答案解析】不能僅僅依據(jù)未增加使用壽命、不影響減值準(zhǔn)備這些條件判斷能否資本化，還需要具體問題具體分析。選項(xiàng)AC均不符合資本化的條件;選項(xiàng)B提高了大樓的使用性能，可以資本化;選項(xiàng)D中工程尚未完工，屬于在建工程，尚不能計(jì)入固定資產(chǎn)原值。

　　11、ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位未來可能取得的資產(chǎn)，既不須確認(rèn)計(jì)量，也無須披露。

　　12、ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日已收到發(fā)票，而審計(jì)時(shí)尚未處理，則表明相應(yīng)的應(yīng)付賬款尚未入賬;選項(xiàng)B，函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款;選項(xiàng)C，通過支票存根可以追查付款是否屬于支付上年的購貨;選項(xiàng)D，商品已在資產(chǎn)負(fù)債表日入庫，而尚未收到購貨發(fā)票則表明上年有可能未入賬。

　　13、BCD

　　【答案解析】題目要求的是為了應(yīng)對(duì)“記錄的采購價(jià)格可能不正確”的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)與金額相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施是詢問和檢查打印文件，以及解決差異的證據(jù)，通過對(duì)照發(fā)票價(jià)格與訂購單上的價(jià)格，重新執(zhí)行價(jià)格測(cè)試。

　　14、BD

　　【答案解析】選項(xiàng)A、C不能證明采購已入賬。

　　15、ABC

　　【答案解析】記錄現(xiàn)金支出的人員不得負(fù)責(zé)資產(chǎn)保管，包括不得負(fù)責(zé)現(xiàn)金、有價(jià)證?和其他資產(chǎn)。

　　16、ABCD

　　【答案解析】除上述四個(gè)選項(xiàng)外，還有一種情形也需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮對(duì)采購與付款交易和相關(guān)余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試：需要為有些項(xiàng)目單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告。

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