注冊會計師考試《審計》：管理層和注冊會計師的責任

        管理層和注冊會計師的責任

　　1.管理層的責任

　　2.注冊會計師的責任

　　注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。無論財務報表編制基礎(chǔ)是否有明確要求，這種責任始終存在。

　　注意：

　　第一，注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設進行審計是為了確定被審計單位以持續(xù)經(jīng)營假設為基礎(chǔ)編制財務報表是否合理。

　　第二，注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證。

　　第三，實施風險評估程序時，注冊會計師應當考慮是否存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，并確定管理層是否已對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估。

　　如果管理層已對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估，注冊會計師應當與管理層進行討論，并確定管理層是否已識別出單獨或匯總起來可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況;如果管理層已識別出這些事項或情況，注冊會計師應當與其討論應對計劃。

　　如果管理層未對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估，注冊會計師應當與管理層討論其擬運用持續(xù)經(jīng)營假設的基礎(chǔ)，詢問管理層是否存在單獨或匯總起來可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。

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