2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)：第三章第二節(jié)

　　第二節(jié) 職業(yè)道德概念框架

　　一、職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵

　　(一)識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響;

　　(二)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度;

　　(三)必要時(shí)采取的防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/P>

　　職業(yè)道德概念框架適用于會(huì)員應(yīng)對(duì)威脅職業(yè)道德基本原則的各種情形，其目的在于防止注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的。

　　二、對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施

　　(一)對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素

　　(二)防范措施

　　Ø 注意：具體業(yè)務(wù)層面的防范措施(7項(xiàng))

　　1.對(duì)已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議;

　　2.對(duì)已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議;

　　3.向客戶審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)咨詢;

　　4.與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問(wèn)題;

　　5.向客戶治理層說(shuō)明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍;

　　6.由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù);

　　7.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工。

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