2024年注會會計重要章節(jié)考點：第十九章所得稅

本文為大家整理了2024年注會會計重要章節(jié)考點：第十九章所得稅，本章為重要的一章，主要考核客觀題和主觀題，最近三年本章考核4-8分。重要知識點有有關(guān)所得稅必備知識、計稅基礎(chǔ)與暫時性差異、遞延所得稅負債的確認和計量等內(nèi)容。

2024年注會會計重要章節(jié)考點：第十九章所得稅

………………………………………真題演練………………………………………

【1-單選題】甲公司持有乙公司30%股權(quán)，按權(quán)益法核算對乙公司的股權(quán)投資，原計劃長期持有。2×22年12月31日，甲公司管理層決定近期以3000萬元的價格出售所持有的乙公司股權(quán)，當(dāng)日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資賬面價值為2200萬元，其中，投資成本為600萬元，損益調(diào)整為1200萬元，其他權(quán)益變動為400萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入僅應(yīng)扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×22年12月31日所得稅會計處理的表述中，正確的有( )。(2023年)

A.確認遞延所得稅負債400萬元

B.沖減長期股權(quán)投資300萬元

C.確認所得稅費用400萬元

D.沖減資本公積100萬元

【答案】AD

【解析】甲公司改變長期股權(quán)投資的持有意圖擬對外出售，長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異，應(yīng)確認相關(guān)的所得稅影響。

甲公司2×22年12月31日所得稅會計處理如下：

借：所得稅費用等 300

貸：遞延所得稅負債 300 (1200×25%)

借：資本公積 100

貸：遞延所得稅負債100 (400×25%)

選項A 和D 正確。

【2-單選題】2×23年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)出于短期獲利的目的從公開市場買入股票，該股票當(dāng)年產(chǎn)生公允價值變動收益200萬元;(2)部分生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生減值，計提固定資產(chǎn)減值準備1000萬元;(3)租入某辦公樓，同時確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債800萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司預(yù)計2×23年以及未來期間均有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×23年度所得稅會計處理的表述中，正確的是( )。(2023年)

A.確認遞延所得稅負債250萬元

B.因股票的公允價值變動確認遞延所得稅負債的同時調(diào)整其他綜合收益50萬元

C.由于使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債金額相等，不確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債

D.確認遞延所得稅資產(chǎn)300萬元

【答案】A

【解析】出于短期獲利目的購入的股票，應(yīng)作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，故其公允價值變動確認的遞延所得稅負債50萬元(200×25%)對應(yīng)所得稅費用，選項B不正確;因租入辦公樓，確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債，應(yīng)分別確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)200萬元(800×25%)，選項C不正確;固定資產(chǎn)計提減值準備，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元(1000×25%),2×23年度應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)金額=200+250=450(萬元)，應(yīng)確認遞延所得稅負債金額=50+200=250(萬元)，選項A正確，選項D不正確。

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