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2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)試題:第八章負(fù)債

更新時(shí)間:2024-01-03 08:30:01 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽30收藏3

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摘要 本文為大家分享2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)試題:第八章負(fù)債,其中涉及考點(diǎn)有流動(dòng)負(fù)債、可轉(zhuǎn)換公司債券等內(nèi)容,歡迎大家在備考階段練習(xí)使用。

本文為大家分享2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)試題:第八章負(fù)債,其中涉及考點(diǎn)有流動(dòng)負(fù)債、可轉(zhuǎn)換公司債券等內(nèi)容,歡迎大家在備考階段練習(xí)使用。

2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)試題:第八章負(fù)債

【考點(diǎn)】流動(dòng)負(fù)債

【多選題】(2020年)2×18年1月1日,甲公司初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為300萬元,增值稅額為39萬元。甲公司將購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算和管理。當(dāng)年,甲公司計(jì)提增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備折舊80萬元,發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)50萬元。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。

A.發(fā)生的50萬元技術(shù)維護(hù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

B.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的增值稅額39萬元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

C.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的價(jià)款及增值稅額339萬元計(jì)入固定資產(chǎn)的成本

D.計(jì)提的80萬元折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

【答案】ACD

【解析】企業(yè)初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”等科目。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備會(huì)計(jì)分錄:

①購入時(shí):

借:固定資產(chǎn)                   339

貸:銀行存款                   339

②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)      339

貸:管理費(fèi)用                   339

③按期計(jì)提折舊

借:管理費(fèi)用                    80

貸:累計(jì)折舊                    80

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄:

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi),

借:管理費(fèi)用                    50

貸:銀行存款                    50

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)       50

貸:管理費(fèi)用                    50

【單選題】(2021年)甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,實(shí)際支付200萬元;(2)支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用50萬元;(3)交納資源稅100萬元;(4)交納印花稅80萬元。假定稅法規(guī)定,初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是(  )。

A.交納的印花稅應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

B.支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中抵扣時(shí)應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)收入

C.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中抵扣時(shí)應(yīng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用

D.交納的資源稅應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A,交納的印花稅計(jì)入稅金及附加;選項(xiàng)B,稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“管理費(fèi)用”等科目;選項(xiàng)C,初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“管理費(fèi)用”等科目;選項(xiàng)D,企業(yè)交納的資源稅,借記“稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。

【單選題】(2015年)甲公司為增值稅一般納稅人,下列各項(xiàng)稅費(fèi)中,應(yīng)當(dāng)計(jì)入甲公司資產(chǎn)成本的是(  )。

A.進(jìn)口商品交納的關(guān)稅

B.作為固定資產(chǎn)核算的車輛交納的車船稅

C.取得原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.作為辦公用房的固定資產(chǎn)交納的房產(chǎn)稅

【答案】A

【解析】選項(xiàng)C,一般納稅人取得原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,不計(jì)入原材料成本;選項(xiàng)B和D,車船稅和房產(chǎn)稅應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期稅金及附加,不計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。

【考點(diǎn)】可轉(zhuǎn)換公司債券

【單選題】(2013年)甲公司20×2年1月1日發(fā)行1 000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券,每份面值為100元、每份發(fā)行價(jià)格為100.5元,可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后,每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債初始計(jì)量金額為100 150萬元。20×3年12月31日,與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值為100 050萬元。20×4年1月2日,該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積(股本溢價(jià))是( )。

A.350萬元

B.400萬元

C.96 050萬元

D.96 400萬元

【答案】D

【解析】甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積(股本溢價(jià))的金額=100 050+(1 000×100.5-100 150)-1 000×4=96 400(萬元)。

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