2025年注會(huì)稅法必刷母題：專題四企業(yè)所得稅法

本文整理了2025年注會(huì)稅法必刷母題：專題四企業(yè)所得稅法，這些母題涵蓋了高頻考點(diǎn)，通過歷年真題的深入分析歸納而成，旨在幫助考生通過練習(xí)一個(gè)母題，從而掌握一類題型的解題技巧，為高效備考打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2025年注會(huì)稅法必刷母題：專題四企業(yè)所得稅法

母題

【8母題-綜合題】某塑料制品制造企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7 500萬(wàn)元(含企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入2 000萬(wàn)元)，其他業(yè)務(wù)收入2 300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入1 200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6 000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本1 300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元，稅金及附加420萬(wàn)元，銷售費(fèi)用1 800萬(wàn)元，管理費(fèi)用1 200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，投資收益1 700萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下：

(1)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，取得省財(cái)政廳財(cái)政補(bǔ)貼款100萬(wàn)元并已全額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，省政府文件要求該資金專門用于某項(xiàng)生產(chǎn)技術(shù)的研發(fā)，企業(yè)對(duì)該資金及支出單獨(dú)進(jìn)行核算，當(dāng)年尚未使用該資金。

(2)因管理不善毀損一批庫(kù)存材料，賬面成本110萬(wàn)元(含運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元)，保險(xiǎn)公司就該損失賠付了80萬(wàn)元，該筆業(yè)務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)未做任何賬務(wù)處理。

(3)向100%持股的境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元的專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。

(4)轉(zhuǎn)讓其代企業(yè)前三大自然人股東持有的因股權(quán)分置改革原因形成的限售股，取得收入240萬(wàn)元。但因歷史原因，公司未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，且不能準(zhǔn)確計(jì)算該部分限售股的原值，故已全額計(jì)入投資收益。

(5)2022年新購(gòu)進(jìn)一臺(tái)專門用于研發(fā)的儀器，不含增值稅的單位價(jià)值為92萬(wàn)元，2022年會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊2萬(wàn)元，該企業(yè)2022年選擇享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。

(6)營(yíng)業(yè)外支出的800萬(wàn)元中，有100萬(wàn)元為非廣告性質(zhì)贊助支出，50萬(wàn)元為直接向某學(xué)校的捐贈(zèng)支出。

(7)接受捐贈(zèng)原材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅13萬(wàn)元，針對(duì)該筆業(yè)務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)未做任何賬務(wù)處理。

(其它相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù))

要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)，計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位，四舍五入后保留兩位小數(shù)。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(2)判斷業(yè)務(wù)(2)該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)指出正確的會(huì)計(jì)處理。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(7)判斷業(yè)務(wù)(7)該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)指出正確的會(huì)計(jì)處理。

(8)計(jì)算該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

【9母題-綜合題】某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1 300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入400萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本720萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元，稅金及附加240萬(wàn)元，銷售費(fèi)用120萬(wàn)元，管理費(fèi)用130萬(wàn)元(其中含支付給母公司的管理費(fèi)20萬(wàn)元，為職工個(gè)人購(gòu)買的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)10萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用105萬(wàn)元;取得投資收益285萬(wàn)元，其中來自境內(nèi)居民企業(yè)分得的股息收入100萬(wàn)元。

當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：

(1)用10 000件自產(chǎn)化工產(chǎn)品對(duì)外投資(甲企業(yè)未選擇遞延納稅政策)，該批產(chǎn)品單位成本為160元/件，甲企業(yè)同類產(chǎn)品同期對(duì)外銷售單價(jià)為200元/件(不含稅，公允價(jià)值同)，成本利潤(rùn)率為10%，甲企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。

(2)將自發(fā)行者購(gòu)進(jìn)的一筆三年期國(guó)債售出，取得收入117萬(wàn)元。售出時(shí)持有該國(guó)債恰滿兩年，該筆國(guó)債的買入價(jià)為100萬(wàn)元，年利率5%，利息到期一次支付。甲企業(yè)已將17萬(wàn)元計(jì)入投資收益。

(3)將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對(duì)價(jià)238.5萬(wàn)元，取得現(xiàn)金對(duì)價(jià)26.5萬(wàn)元。該筆股權(quán)的歷史成本(原計(jì)稅基礎(chǔ))為180萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)的公允價(jià)值為265萬(wàn)元。該子公司的留存收益為50萬(wàn)元。此項(xiàng)重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。

(4)撤回對(duì)境內(nèi)居民企業(yè)乙企業(yè)的股權(quán)投資，取得銀行存款85萬(wàn)元，該筆股權(quán)投資系三年前甲企業(yè)以50萬(wàn)元銀行存款投資乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán)，撤資時(shí)乙企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積合計(jì)為150萬(wàn)元。

(5)當(dāng)年發(fā)生廣告支出480萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額65萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，其中20萬(wàn)元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬(wàn)元，其中含福利部門人員工資20萬(wàn)元，殘疾人工資10萬(wàn)元;除福利部門人員工資外的職工福利費(fèi)總額為44.7萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出9萬(wàn)元。

(6)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1 200萬(wàn)元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。

(7)當(dāng)年通過公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐款337萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

(8)當(dāng)年發(fā)生專門用于新產(chǎn)品研發(fā)的費(fèi)用60萬(wàn)元，已計(jì)入管理費(fèi)用，獨(dú)立核算管理。

(9)甲企業(yè)2022年已實(shí)際預(yù)繳企業(yè)所得稅300萬(wàn)元。

(其它相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù))

要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)判斷業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)指出正確的會(huì)計(jì)處理。(計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位)

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(9)計(jì)算甲企業(yè)2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳(退還)的企業(yè)所得稅額。

子題(歷年真題)

【25子題-多選題】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有( )。(2022年)

A.設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得

B.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

C.租金

D.特許權(quán)使用費(fèi)

【26子題-多選題】下列有關(guān)企業(yè)所得稅跨省市總分機(jī)構(gòu)間預(yù)繳稅款分?jǐn)偟谋硎鲋?，符合稅法?guī)定的有( )。(2022年)

A.分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偠愵~為總分機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納稅額的 40%

B.當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)從設(shè)立第二年起開始參與分?jǐn)?/p>

C.當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理稅務(wù)注銷之日起不參與分?jǐn)?/p>

D.按照上年度各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、職工薪酬和資產(chǎn)總額三因素分?jǐn)?/p>

詳細(xì)答案解析：

以上僅為部分內(nèi)容，點(diǎn)擊查看完整版>>2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》母題練習(xí)匯總

注冊(cè)會(huì)計(jì)師精華備考資料——免費(fèi)的高頻考點(diǎn)、備考技巧、歷年真題等，點(diǎn)擊就能【免費(fèi)下載】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師題庫(kù)包含章節(jié)習(xí)題、模擬試題和歷年真題，點(diǎn)擊進(jìn)入>>cpa題庫(kù)。

以上就是“2025年注會(huì)稅法必刷母題：專題四企業(yè)所得稅法”相關(guān)內(nèi)容，小編為廣大考生上傳注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試指南、學(xué)習(xí)計(jì)劃、歷年注會(huì)考試真題及答案等，考生可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后即可領(lǐng)取！