2021年注冊會計師《審計》重點精講：第一章

第一章審計的概念與保證程度

1. 審計的產生

2. 審計的定義

3. 保證程度

4. 其他相關知識點

歷年真題

【2020 單•審計的定義(考生回憶版)】下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是()。

A.財務報表審計的目的是發(fā)現所有由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

B.財務報表審計能夠提高財務報表的可信度

C.財務報表審計能夠提供高水平的保證

D.財務報表審計的基礎是獨立性和專業(yè)性

【答案】A

【解析】財務報表審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度，注冊會計師不可能發(fā)現所有的錯報。

【2018 單•審計的定義】下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是()。

A.財務報表審計的基礎是獨立性和專業(yè)性

B.財務報表審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求

C.財務報表審計的目的是改善財務報表的質量和內涵

D.財務報表審計提供的合理保證意味著注冊會計師可以通過獲取充分、適當的審計證據消除審計風險

【答案】D

【解析】注冊會計師不可能將審計風險降至零，因此審計風險是無法被消除的。

三、保證程度(☆☆☆)【易考客觀題】

(一)注冊會計師執(zhí)業(yè)的分類及保證程度

歷年真題

【2020 多•保證程度(考生回憶版)】下列各項中，屬于合理保證鑒證業(yè)務的有()。

A.內部控制審計業(yè)務

B.財務報表審閱業(yè)務

C.審計和審閱以外的其他鑒證業(yè)務

D.財務報表審計業(yè)務

【答案】AD

【解析】財務報表審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務，選項 B 錯誤。除審計、審閱以外的其他鑒證業(yè)務，有的提供的是合理保證，有的提供的是有限保證，選項 C 錯誤。

【2019 多•保證程度】下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務的有()。

A.財務報告審計

B.財務報告審閱

C.對財務信息執(zhí)行商定程序

D.代編財務信息

【答案】CD

【解析】注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務分為鑒證業(yè)務和相關服務兩類。鑒證業(yè)務包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務。相關服務包括代編財務信息、對財務信息執(zhí)行商定程序、稅務咨詢和管理咨詢等。

(二)合理保證與有限保證的區(qū)別

歷年真題

【2018 多•合理保證和有限保證】下列有關鑒證業(yè)務保證程度的說法中，錯誤的有()。

A.合理保證是高水平的保證，有限保證是中等水平的保證

B.合理保證以積極方式提出結論，有限保證以消極方式提出結論

C.審計提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務提供有限保證

D.合理保證所需證據數量較多，有限保證所需證據數量較少

【答案】AC

【解析】有限保證提供有意義水平的保證，該保證水平低于審計業(yè)務的保證水平，選項 A 錯誤;其他鑒證業(yè)務可能是合理保證的業(yè)務，也可能是有限保證的業(yè)務，選項 C 的說法錯誤。

【2015 單•合理保證和有限保證】下列有關注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務提供的保證程度的說法中，正確的是( )。

A.鑒證業(yè)務提供高水平保證

B.代編財務信息提供合理保證

C.財務報表審閱提供有限保證

D.對財務信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

【答案】C

【解析】鑒證業(yè)務包括審閱業(yè)務，而審閱提供有限保證，審計業(yè)務提供的是高水平保證(合理保證)，選項 A 錯誤;代編財務信息、執(zhí)行商定程序屬于相關服務業(yè)務，不提供保證，選項 B、D 錯誤。

四、其他相關知識點(☆)【了解】

(一)注冊會計師審計和政府審計

(二)職業(yè)責任和期望差距

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