2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)講義：第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)用

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第七章&第八章

知識(shí)點(diǎn) 1：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)用(綜合題) ★ ★★

綜合題的套路及出題思路解讀

資料一：

A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的 x 公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

資料二：

A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

要求：(1)針對(duì)資料一第(1)至(5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大措報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

【經(jīng)典考題·2012 年 B 卷簡(jiǎn)答題】 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

(1)由于在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新評(píng)估并修改了重要性，并將記錄計(jì)劃階段評(píng)估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評(píng)估的重要性的工作底稿。

(2)對(duì)于詢問(wèn)被審計(jì)單位特定人員的程序，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)工作底稿時(shí)，以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名和崗位名稱為識(shí)別特征。

(3)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中無(wú)法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并因此出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中。

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