2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)講義：第二章初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容

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第二章 審計(jì)計(jì)劃

第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

第三節(jié) 重要性

【考點(diǎn)清單】

知識(shí)點(diǎn) 1：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容 ★ ★

知識(shí)點(diǎn) 2：審計(jì)的前提條件 ★

知識(shí)點(diǎn) 3：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) ★

知識(shí)點(diǎn) 4：總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 ★★

知識(shí)點(diǎn) 5：重要性(水平)的理論 ★★

知識(shí)點(diǎn) 6：重要性(水平)的應(yīng)用 ★★★

知識(shí)點(diǎn) 1：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容 ★ ★

(2014 年單選、2019 年多選)易混淆提示：辨析清楚 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)目的與內(nèi)容(干擾項(xiàng))

【經(jīng)典考題·2019 年多選題】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有( )。

A.針對(duì)接受或保持客戶(hù)關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員

C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致

D.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

【答案】ACD

【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1)針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序(選項(xiàng) A);(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項(xiàng) D);(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)(選項(xiàng) C)。

【經(jīng)典例題· 2014 年單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是( )。

A.針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見(jiàn)

【答案】C

【答案解析】在接受委托后如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作時(shí)，才會(huì)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿。初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是確定是否接受委托，應(yīng)當(dāng)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)，考慮是否存在不應(yīng)承接該業(yè)務(wù)的事由。

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