2021年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)講義：第一章審計(jì)的涵義(理解)及保證程度

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知識點(diǎn) 1：審計(jì)的涵義(理解)及保證程度 ★ ★

【考點(diǎn)點(diǎn)撥】

1.考核形式：下列各項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)說法中，正確(錯(cuò)誤)的是( )

2.拓展考點(diǎn)：會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍(鑒證業(yè)務(wù))—保證程度審計(jì)定義的理解：

1.審計(jì)用戶—財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者

2.審計(jì)目的—增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

3.合理保證—審計(jì)提供合理保證，不提供絕對保證

4.審計(jì)基礎(chǔ)—獨(dú)立性和專業(yè)性

5.審計(jì)產(chǎn)品—審計(jì)報(bào)告知識點(diǎn)：保證程度

合理保證與有限保證 鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。

審計(jì)—積極式報(bào)告—合理保證

審閱—消極式報(bào)告—有限保證

【模擬題·多選題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱的說法中，錯(cuò)誤的有( )。

A.審計(jì)可以改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，為預(yù)期使用者利用財(cái)務(wù)信息提供建議

B.由于審計(jì)獲取的證據(jù)是結(jié)論性的，審計(jì)能夠提供一種高水平的絕對保證

C.由于審閱獲取的證據(jù)是說服性的，審閱只能提供一種低水平的有限保證

D.注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)

【答案】ABC

【答案解析】由于審計(jì)存在固有限制，注冊會計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對保證，用以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者的需求，但不涉及為如何利用信息提供建議。審閱提供的有限保證，是僅次于合理保證的一種保證，是一種有意義的保證水平。

【經(jīng)典考題·2019 年單選題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

B.審計(jì)只提供合理保證，不提供絕對保證

C.審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議

D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表

【答案】D

【答案解析】選項(xiàng) D

錯(cuò)誤，審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告。

【經(jīng)典考題·2017 年單選題】下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同

【答案】B

【答案解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、分析程序等。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱采用的據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，因此財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)證據(jù)收集程序多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱。

【經(jīng)典考題·2017 年單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是( )。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

C.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核

D.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

【答案】D

【答案解析】鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)，包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息、對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。

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