2020年注會《會計》高頻考點當期損益

編輯推薦：2020年注會《會計》第十四章歷年考情分析及高頻考點匯總

本考點屬于《會計》第十四章金融工具的第四節(jié)金融工具的計量的內(nèi)容。

[內(nèi)容導航]

1.初始計量

2.后續(xù)計量

3.金融資產(chǎn)的處置

[考頻分析]

考頻:★★★★★

復習程度:掌握本考點。本考點是歷年注會考試的常見考點。

[高頻考點]以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理

1.初始計量

(1)按公允價值進行初始計量,交易費用計入 當期損益(記入"投資收益"科目的借方)。

交易費用一是指可直接歸屬于購買、 發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。

主意:三類金融資產(chǎn)中2只有第三類金融資產(chǎn)的交易費用是計入當期損益的。

(2)支付的買價中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息一應 當單獨確認為應收項目(分別記入”應收股利”和“應收利息”科目)。

會計分錄:

借:交易性金融資產(chǎn)-成本(公允價值)

應收股利或應收利息(買價中所含的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領取的利息)

投資收益(交易費用)

貸:銀行存款等(實際支付的金額)

2.后續(xù)計量

( 1 )在持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息應當確認為投資收益。

借:應收股利或應收利息

貸:投資收益

(2)資產(chǎn)負債表日,按公允價值進行后續(xù)計量,公允價值變動計入當期損益。

借:交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動

貸:公允價值變動損益

或相反的處理。

3.金融資產(chǎn)的處置

處置金融資產(chǎn)時,售價與賬面價值之間的差額確認為投資收益。

借:銀行存款(實際收到的金額)

貸:交易性金融資產(chǎn)一成本

-公允價值變動

投資收益(差額,或借方)

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